《多邊稅收征管互助公約》宣傳提綱

2013年8月27日，國家稅務(wù)總局局長王軍代表我國政府在法國巴黎簽署《多邊稅收征管互助公約》(以下簡稱《公約》，我國由此成為《公約》的第56個簽約方，這也是我國簽署的第一項(xiàng)多邊稅收條約。2015年7月1日，十二屆全國人大常委會第十五次會議審議通過《公約》?！豆s》于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行。

《多邊稅收征管互助公約》背景

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，納稅人跨國經(jīng)營的無國界性與稅收管理有國界性之間的矛盾，給開放經(jīng)濟(jì)條件下的稅收征管帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一些納稅人利用國與國之間稅收征管信息的不對稱、不透明，通過隱瞞跨境交易所得或向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避在本國應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。這種跨境逃避稅行為，不僅對一國的稅收利益造成損失，而且破壞了公平稅收秩序和國際稅收環(huán)境。但是，一國僅僅依靠國內(nèi)征管手段無法掌握納稅人境外涉稅信息，難以有效實(shí)施跨境稅收管理，加強(qiáng)國際稅收征管協(xié)助成為各國維護(hù)本國利益、維護(hù)國際稅收公平秩序的共同愿望。正是在這樣的國際環(huán)境與背景下，《公約》應(yīng)運(yùn)而生。

《公約》由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐洲委員會于1988年在法國斯特拉斯堡共同發(fā)起，并向兩組織的成員開放?！豆s》制訂后，其影響力快速上升，日益成為開展國際稅收征管協(xié)助的新標(biāo)準(zhǔn)。2010年5月，OECD與歐洲委員會響應(yīng)二十國集團(tuán)（G20）號召，通過議定書形式修訂了《公約》，并向所有國家開放。

《多邊稅收征管互助公約》內(nèi)容

《公約》由6章32條正文和3個附件組成，包括3個方面的主要內(nèi)容：

一是關(guān)于《公約》適用范圍，包括人的范圍和稅種范圍。

二是關(guān)于稅收征管協(xié)助形式，即情報交換、稅款追繳和文書送達(dá)，涵蓋了現(xiàn)階段所有征管協(xié)助形式。情報交換具體包括專項(xiàng)稅收情報、自動稅收情報、自發(fā)稅收情報、同期稅務(wù)檢查和境外稅務(wù)檢查。

三是關(guān)于締約方可以作出保留的內(nèi)容，如稅款追繳、文書送達(dá)等。

《多邊稅收征管互助公約》在我國生效執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定

2016年1月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《公約》生效執(zhí)行的公告（2016年第4號），主要就以下問題進(jìn)行了明確：

一是《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種，具體包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、車輛購置稅、車船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅、契稅。土地增值稅

二是我國稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報交換，有關(guān)具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）規(guī)定執(zhí)行。

三是以下事項(xiàng)屬于《公約》批準(zhǔn)書中我國聲明保留內(nèi)容：

1.對上述稅種以外的稅種，不提供任何形式的協(xié)助；

2.不協(xié)助其他締約方追繳稅款，不協(xié)助提供保全措施；

3.不提供文書送達(dá)方面的協(xié)助；

4.不允許通過郵寄方式送達(dá)文書。

四是在我國政府另行通知前，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。

《多邊稅收征管互助公約》對我國的意義和影響

我國與世界經(jīng)濟(jì)的融合不斷加深對我國稅收征管提出了較大挑戰(zhàn)，《公約》獲得批準(zhǔn)標(biāo)志著我國在稅收征管現(xiàn)代化道路上邁出了重要一步，對于提高我國稅收征管水平，營造公平透明的稅收環(huán)境，打擊國際逃避稅，維護(hù)我國的稅收利益、提升我國國際站位具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：

其一，參加《公約》是我國履行G20承諾的要求。2013年9月，G20圣彼得堡峰會呼吁所有國家盡快簽署《公約》，以推動自動情報交換在全球范圍內(nèi)實(shí)施。2014年11月16日，習(xí)近平主席在G20布里斯班峰會上提出，“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”。與會領(lǐng)導(dǎo)人一致同意“采取措施確保國際稅收體系公平”。參加《公約》既是我國履行G20承諾，也為我國參與全球稅收合作奠定了多邊法律基礎(chǔ)。

其二，《公約》有效拓展了我國國際稅收征管合作的廣度和深度。與我國之前簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）和稅收情報交換協(xié)定相比，《公約》覆蓋的范圍和適用的領(lǐng)域更為廣泛，操作性更強(qiáng)。由于《公約》具有多邊性，隨著《公約》締約方的增加，一些傳統(tǒng)意義上的避稅地也加入《公約》，從而減輕了我國與避稅地談簽情報交換協(xié)定的負(fù)擔(dān)。

其三，《公約》為反避稅工作的開展提供了有力支持。我國是許多跨國公司的重要生產(chǎn)基地與市場。有的跨國公司利用國家之間稅收信息不對稱進(jìn)行惡意稅收籌劃，逃避應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收義務(wù)，破壞了公平的市場競爭秩序。參加《公約》以后，我國可利用國際稅收征管協(xié)助平臺，通過與其他國家的信息交流，了解跨國公司整體交易鏈條的獲利情況，掌握企業(yè)全球經(jīng)營策略，有效打擊跨國公司的逃避稅行為，營造公平的稅收環(huán)境。

其四，《公約》有助于進(jìn)一步加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的稅收管理和服務(wù)。參加《公約》后，我國將改變目前依靠企業(yè)自行申報獲取境外涉稅信息的狀況，通過情報交換的多種方式了解企業(yè)境外經(jīng)營和納稅情況，有利于加強(qiáng)對境外投資的稅收管理，防止國有資產(chǎn)流失。同時，《公約》也給“走出去”企業(yè)帶來諸多利好。我國與國外信息溝通渠道更加暢通，減輕納稅人多次、重復(fù)說明和報送材料的義務(wù)。各國稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易通過磋商達(dá)成稅收政策的一致，快速解決跨境稅務(wù)爭議，降低企業(yè)被雙重征稅的可能，由此營造公平透明的稅收環(huán)境。

（日期：2016年2月19日）