2018：看林林總總的國(guó)際稅收“視界”

日期：2019年1月9日  作者：郭紅雨

過(guò)去一年里，人們?cè)趪?guó)際新聞中聽(tīng)到看到的“稅”字似乎比往年更多，在這樣一個(gè)國(guó)際局勢(shì)風(fēng)起云涌的時(shí)代，林林總總的國(guó)際稅收事件，能夠幫助我們洞悉世界經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)各方面的變化。

事件一：美國(guó)加征關(guān)稅遭到全球反擊

2018年3月，美國(guó)總統(tǒng)特朗普宣布，由于進(jìn)口鋼鋁產(chǎn)品危害美國(guó)“國(guó)家安全”，將對(duì)進(jìn)口鋼鋁產(chǎn)品分別征收25%和10%的關(guān)稅，隨后簽署對(duì)華貿(mào)易備忘錄，宣布對(duì)中國(guó)發(fā)起“301調(diào)查”。直至2018年9月，美國(guó)陸續(xù)宣布對(duì)中國(guó)產(chǎn)品加征了兩輪關(guān)稅，并聲稱還要在下階段對(duì)價(jià)值約2000億美元的中國(guó)產(chǎn)品加征關(guān)稅。中國(guó)隨之也宣布了對(duì)美國(guó)產(chǎn)品加征關(guān)稅的應(yīng)對(duì)措施，并在世界貿(mào)易組織（WTO）就美國(guó)的行為追加起訴。

2018年5月31日，特朗普宣布向歐盟、墨西哥和加拿大的進(jìn)口鋼鐵和鋁分別征收25%和10%的關(guān)稅，這一決定及隨后一系列加征關(guān)稅措施不僅遭到多國(guó)向WTO提起申訴，美國(guó)主要貿(mào)易伙伴國(guó)也紛紛出臺(tái)報(bào)復(fù)性關(guān)稅措施。

來(lái)自全球各國(guó)的反制措施令美國(guó)出口產(chǎn)品受創(chuàng)，美國(guó)企業(yè)多支付的關(guān)稅數(shù)額開(kāi)始不斷上升。2018年11月底、12月初G20峰會(huì)舉行之際，美國(guó)、墨西哥和加拿大達(dá)成新協(xié)定，中美之間原定的第二階段關(guān)稅加征時(shí)間也被推遲。

事件二：特朗普稅改產(chǎn)生一定內(nèi)外部效應(yīng)

美國(guó)總統(tǒng)特朗普于2017年底簽署自1986年以來(lái)美國(guó)最大規(guī)模的減稅法案，并從2018年1月開(kāi)始實(shí)施。如今一年已經(jīng)過(guò)去，雖然大多數(shù)的分析評(píng)論認(rèn)可了法案對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的提拉效果，但同樣有數(shù)據(jù)顯示，截至2018年財(cái)年，即特朗普上臺(tái)后的首個(gè)財(cái)年，美國(guó)債務(wù)總額繼續(xù)增加了1.2萬(wàn)億美元，總量創(chuàng)歷史紀(jì)錄地超過(guò)了20萬(wàn)億美元，已超本國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP），再加上利率上升帶來(lái)償債成本升高，美國(guó)長(zhǎng)期財(cái)政狀況令人擔(dān)憂。

美國(guó)減稅也引發(fā)了全球連鎖反應(yīng)。一些國(guó)家通過(guò)法律法規(guī)等形式，頒布了2018 年及未來(lái)幾年的具體減稅措施和階段性降低稅率的詳細(xì)計(jì)劃。據(jù)經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（OECD）統(tǒng)計(jì)，2018年，OECD 成員國(guó)中除美國(guó)之外，另有阿根廷、比利時(shí)、法國(guó)、日本、盧森堡、挪威、瑞典7個(gè)國(guó)家降低了法定的公司所得稅稅率。也有一些國(guó)家雖未采取立法手段，但也公開(kāi)宣布該國(guó)會(huì)采取降低公司所得稅稅率的舉措，如澳大利亞政府提出將公司稅從目前的30%削減至25%、總額650億澳元的減稅計(jì)劃，雖然后來(lái)受阻于參議院，但在2018年6月仍通過(guò)了史上最大規(guī)模的、總額達(dá)1440億澳元的個(gè)人所得稅減稅方案。

事件三：小稅改引發(fā)法國(guó)大騷動(dòng)

2018年12月，在法國(guó)多個(gè)地區(qū)的“黃背心運(yùn)動(dòng)”愈演愈烈，造成法國(guó)50年來(lái)最大規(guī)模的抗議活動(dòng)，引發(fā)全球關(guān)注。表面看，這場(chǎng)騷亂源于法國(guó)政府一項(xiàng)上調(diào)汽油及柴油稅的決定。

然而，主要原因還是法國(guó)政府此前推出的一系列財(cái)稅改革。比如，法國(guó)總統(tǒng)馬克龍動(dòng)了富人稅這個(gè)“法國(guó)社會(huì)不可輕易觸碰的禁果”。再如，減除家庭居住稅的政策，雖意在全民受益，卻使小城鎮(zhèn)政府失去收入來(lái)源，引發(fā)了地方行政危機(jī)。因此，“黃背心運(yùn)動(dòng)”的訴求從最初反對(duì)上調(diào)燃油稅，漸漸變成了要求更廣泛的社會(huì)改革。

騷亂后不久，法國(guó)總理菲利普在國(guó)民議會(huì)明確表示，將延期上調(diào)燃油稅，馬克龍還在電視講話中表示，從2019年起，法國(guó)雇員每月最低工資將增加100歐元，同時(shí)加班費(fèi)將免于征稅。

事件四：電商稅收紅利期結(jié)束

2018年6月21日，美國(guó)最高法院以5:4的投票推翻了1992年美國(guó)法院的一項(xiàng)裁決，當(dāng)年的裁決使互聯(lián)網(wǎng)基本上成了一個(gè)免稅區(qū)，為電商的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了優(yōu)勢(shì)條件。然而，今年這項(xiàng)裁決則使各州和地方政府可以開(kāi)始向互聯(lián)網(wǎng)零售商征收銷售稅，美國(guó)消費(fèi)稅體系正式全面覆蓋互聯(lián)網(wǎng)零售商。

2018年9月初，在大洋另一端，德國(guó)政府通過(guò)了一項(xiàng)旨在確保在線零售商尤其是境外商戶履行其在德國(guó)的增值稅義務(wù)，杜絕偷稅逃稅行為的《2018年度稅法》草案，由于這項(xiàng)將于2019年正式生效的法案主要針對(duì)亞馬遜等電商平臺(tái)，因此也被稱為“亞馬遜法案”。在澳洲，新西蘭工黨政府在2018年5月宣布，今后新西蘭人如在海外購(gòu)物網(wǎng)站購(gòu)買低于400新西蘭元的商品，需要繳納15%的商品及服務(wù)稅（GST）。而澳大利亞則從2018年7月1日起，開(kāi)始對(duì)價(jià)值1000澳元的進(jìn)口在線商品征收10%的GST。

針對(duì)澳大利亞政府向跨境電商征稅，亞馬遜雖然曾聲稱，新政生效后將不再?gòu)暮Ｍ饩W(wǎng)站給澳大利亞地址的消費(fèi)者發(fā)貨，但在遭到強(qiáng)烈反對(duì)之后，還是不得不于11月重新把規(guī)模更大的美國(guó)站點(diǎn)開(kāi)放給澳大利亞顧客。

事件五：旅游稅正成為各國(guó)稅制新寵

無(wú)論是一個(gè)國(guó)家還是一個(gè)地區(qū)，2018年不少政府部門開(kāi)始以更快的速度、更大的力度推出或加強(qiáng)旅游稅，盯緊游客“錢袋子”。

2018年4月，日本通過(guò)一項(xiàng)《國(guó)際觀光旅客稅法》，從2019年1月7日起，日本政府向符合條件的出境者征收1000日元的“旅客稅”。作為世界公認(rèn)的最佳旅游目的地國(guó)之一，日本不但將此稅種設(shè)為永久征收的“國(guó)稅”，并將之提升為“觀光立國(guó)”戰(zhàn)略的組成部分。

2018年6月，同樣是旅游大國(guó)的新西蘭宣布，從2018年下半年開(kāi)始加入征收旅游稅國(guó)家的行列。征收標(biāo)準(zhǔn)為大部分來(lái)新西蘭旅游的國(guó)際游客將被額外征收25新西蘭元~35新西蘭元的稅費(fèi)及更高的簽證費(fèi)用。

除了國(guó)家之外，各大旅游文化名城也加入到征收旅游稅的行列中來(lái)。如立陶宛首都維爾紐斯從2018年7月1日起，成為第三個(gè)向游客征收旅游稅的立陶宛城市；加拿大第一大城市多倫多從2018年4月1日開(kāi)始，對(duì)該市所有賓館酒店開(kāi)征4%的市政住宿稅；在房屋意大利羅馬，2018年3月通過(guò)一項(xiàng)修正決議，將原本僅對(duì)酒店住宿的游客征收的城市稅擴(kuò)展到了短期租賃服務(wù)上。全球短期租房平臺(tái)愛(ài)彼迎在2018年5月與丹麥稅務(wù)局達(dá)成協(xié)議，通過(guò)自動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)向稅務(wù)部門報(bào)告相關(guān)信息，協(xié)助房東完成納稅，丹麥也因此成為全球首個(gè)與愛(ài)彼迎就繳稅安排達(dá)成協(xié)議的國(guó)家。

事件六：歐盟“數(shù)字稅”統(tǒng)一行動(dòng)再受挫

2018年3月歐盟推出一版全新“數(shù)字稅”方案，對(duì)于年度全球營(yíng)業(yè)額達(dá)到7.5億歐元以上且在歐盟的應(yīng)稅營(yíng)收超過(guò)5000萬(wàn)歐元以上的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，歐盟要對(duì)其數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（而非盈利）的3%征稅。然而，除了對(duì)此表示強(qiáng)烈反對(duì)的愛(ài)爾蘭和盧森堡，以及正致力于脫歐而無(wú)暇顧及的英國(guó)，其他歐盟成員國(guó)也未能就開(kāi)征“數(shù)字稅”達(dá)成共識(shí)。

2018年11月，歐盟財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，歐元區(qū)各國(guó)對(duì)于縮水后的“數(shù)字稅”草案仍無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)，有十幾個(gè)國(guó)家還提出了個(gè)別征稅方案。12月，一份更為緩和的提案又被拿上桌面討論，此后，德法兩國(guó)又計(jì)劃提出一份更有限的“數(shù)字稅”征收草案，并希望于2019年2月前在歐盟內(nèi)部達(dá)成協(xié)議。

然而，由于美歐貿(mào)易談判結(jié)果懸而未決，在美方威脅出臺(tái)汽車關(guān)稅的背景下，目前德國(guó)在“數(shù)字稅”問(wèn)題上已經(jīng)出現(xiàn)明顯動(dòng)搖，而在此問(wèn)題上投入了大量成本的法國(guó)則表示，最多等至2019年3月，若屆時(shí)歐盟國(guó)家無(wú)法就“數(shù)字稅”達(dá)成協(xié)議，法國(guó)只能展開(kāi)單邊行動(dòng)。

事件七：BEPS多邊公約在9個(gè)國(guó)家生效

《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》（簡(jiǎn)稱BEPS公約）源自O(shè)ECD提出的一個(gè)“超級(jí)協(xié)定”概念，是為各國(guó)打擊逃避稅提供的一個(gè)多邊的稅收合作法律框架，由68個(gè)國(guó)家和地區(qū)的政府代表于2017年6月在巴黎共同簽署。

2018年，又有11個(gè)國(guó)家簽署了上述公約，截至目前，公約簽署國(guó)總數(shù)已達(dá)85個(gè)。根據(jù)規(guī)定，公約的生效條件是至少得到5個(gè)締約方交存批準(zhǔn)文件，并于3個(gè)月后生效。2018年3月22日，斯洛文尼亞將該國(guó)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)BEPS公約的文件向OECD進(jìn)行了交存，此前奧地利、馬恩島、澤西島和波蘭4國(guó)已交存類似文件。因此，2018年7月1日，實(shí)質(zhì)上意味著首批BEPS公約已正式生效。2018年，先后有塞爾維亞、新西蘭、英國(guó)、瑞典、立陶宛、愛(ài)爾蘭、斯洛伐克、法國(guó)、澳大利亞、日本、馬耳他和新加坡這12個(gè)簽署國(guó)陸續(xù)交存了文件，前4個(gè)國(guó)家的公約于2018年10月1日正式生效，后8個(gè)國(guó)家的公約則分別于2019年1月1日和4月1日正式生效。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）