中國臺灣地區(qū)CRS疑難問題解答64問

「金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行共同申報(bào)及盡職審查作業(yè)辦法」疑義解答(Q&A)

目錄

壹、總則1

一、什么是 CRS？1

二、中國臺灣地區(qū)實(shí)施 CRS的目的？1

三、中國臺灣地區(qū)執(zhí)行 CRS之法律依據(jù)、相關(guān)規(guī)定及施行日期？2

四、中國臺灣地區(qū)將與哪些國家或地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)用途金融帳戶信息自動交換？(108 年7月 1日修訂) 2

四之一、賬戶持有人如經(jīng)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)辨識具 1 個以上應(yīng)申報(bào)國居住者身分，其持有之金融帳戶信息應(yīng)如何申報(bào)及交換？(107年 8月 7日增訂) 2

四之二、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辨識賬戶持有人同時(shí)具應(yīng)申報(bào)國及非應(yīng)申報(bào)國居住者身分，應(yīng)如何申報(bào)及交換？(108年 7月 1日修訂) 3

五、稅捐稽征機(jī)關(guān)可否直接將所交換信息用于課稅用途？3

六、與應(yīng)申報(bào)國進(jìn)行金融帳戶信息交換，如何確保信息保密？3

七、金融機(jī)構(gòu)之總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均位于中國臺灣地區(qū)境內(nèi)，由誰進(jìn)行盡職審查及申報(bào)？4

八、國營金融機(jī)構(gòu)是否應(yīng)辦理盡職審查及申報(bào)？4

九、本辦法第 3條得免辦理盡職審查及申報(bào)之國際組織為何？4

貳、名詞定義4

十、本辦法所稱實(shí)體是否包含財(cái)團(tuán)法人、社團(tuán)法人或非法人團(tuán)體(第 4條)？4

十一、本辦法第 4 條第 3 項(xiàng)「控制」規(guī)定，所稱「持有一實(shí)體之表決權(quán)及價(jià)值超過百分之五十」，「價(jià)值」應(yīng)如何判斷？4

十二、投資公司是否屬申報(bào)金融機(jī)構(gòu)？5

十二之一、證券商是否屬申報(bào)金融機(jī)構(gòu)？(108年 8月 6日增訂) 5

十三、證券投資信托事業(yè)或證券投資信托基金是否為申報(bào)金融機(jī)構(gòu)？相關(guān)之盡職審查及申報(bào)規(guī)定為何？(108年 2月 27日修訂) 5

十三之一、境外基金之總代理人及銷售機(jī)構(gòu)辦理基金之募集與銷售，相關(guān)盡職審查及申報(bào)規(guī)定為何？(109年 6月 20日增訂) 6

十四、與全權(quán)委托投資相關(guān)之盡職審查及申報(bào)規(guī)定為何？(108年 2月 27日修訂) 7

十五、與中國臺灣地區(qū)特定金錢信托相關(guān)之盡職審查及申報(bào)規(guī)定為何？8

十五之一、第三方支付服務(wù)業(yè)、電子支付機(jī)構(gòu)及電子票證發(fā)行機(jī)構(gòu)是否構(gòu)成第 6條存款機(jī)構(gòu)？(107年 8月 7日增訂) 9

十六、金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任全球保管機(jī)構(gòu)之次保管機(jī)構(gòu)，應(yīng)否辦理盡職審查及申報(bào)？(108年 11月 20日修訂) 9

十七、金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任外國機(jī)構(gòu)投資人之保管機(jī)構(gòu)，應(yīng)否辦理盡職審查及申報(bào)？(108年 11月 20日修訂) 10

十七之一、證券商之客戶如為外國機(jī)構(gòu)投資人，應(yīng)否辦理盡職審查及申報(bào)？(108年 11月 20日增訂) 10

十八、金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任投資型保險(xiǎn)投資資產(chǎn)之保管機(jī)構(gòu)，應(yīng)否辦理盡職審查及申報(bào)？(108年 2月 27日修訂) 11

十九、可能符合投資實(shí)體要件之實(shí)體為何(第 8條)？11

二十、信托如何認(rèn)定是否屬金融機(jī)構(gòu)？(108年2月 27日修訂) 11

二十一、投資實(shí)體收入比例如何計(jì)算(第 8條)？11

二十一之一、判定實(shí)體之收入合計(jì)數(shù)有無達(dá)第 7 條或第 8 條所定門坎時(shí)，應(yīng)否計(jì)入未直接支付予該實(shí)體之報(bào)酬？(108年 11月 29日增訂) 12

二十二、發(fā)行保單之保險(xiǎn)公司及其控股公司，何者屬申報(bào)金融機(jī)構(gòu)(第 9 條)？12

二十三、黃金存折是否屬金融資產(chǎn)(第 10條)？12

二十四、擔(dān)保賬戶是否屬保管賬戶范疇(第 18條)？12

二十四之一、金融機(jī)構(gòu)辦理授信業(yè)務(wù)取得于證券集中交易市場買賣之有價(jià)證券作為擔(dān)保品，應(yīng)否辦理盡職審查？(108年 8月 6日增訂) 13

二十五、產(chǎn)物保險(xiǎn)契約應(yīng)否申報(bào)？13

二十六、儲蓄型保險(xiǎn)契約應(yīng)否申報(bào)？13

二十七、中國臺灣地區(qū)既有賬戶與新賬戶之劃分時(shí)點(diǎn)與其他國家是否一致？是否合宜(第 22條)？13

二十八、既有客戶于 108 年 1 月 1 日后開立之賬戶屬新賬戶或既有賬戶(第 22 條)？(107年 11月 26日修訂) 14

二十九、本辦法第 23條第 3款第 2目所稱任何人是否包含要保人本人？14

三十、本辦法第 23條第 7款第 1目及第 2目所稱聯(lián)系之意涵為何？15

三十一、人壽保險(xiǎn)身故保險(xiǎn)金是否為被排除賬戶之遺產(chǎn)賬戶(第 23 條第 4 款)？15

三十二、如客戶信用卡溢繳款超過 5 萬美元，為符合本辦法第 14 條免申報(bào)信用卡發(fā)卡機(jī)構(gòu)要件規(guī)定，該機(jī)構(gòu)于 60 日內(nèi)應(yīng)退回客戶溢繳款超過 5 萬美元部分或全數(shù)退回？15

三十三、被排除賬戶有關(guān)退休金或養(yǎng)老金賬戶享有租稅優(yōu)惠之規(guī)定有何限制(第 23條第 1款)？15

三十四、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)注意規(guī)避適用本辦法之情形有哪些？15

三十五、國際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)賬戶、國際保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分公司(OIU) 保單、國際證券業(yè)務(wù)分公司(OSU)賬戶是否須申報(bào)？16

三十六、如何查詢應(yīng)申報(bào)國居住者認(rèn)定原則？16

三十七、如何認(rèn)定經(jīng)認(rèn)可證券市場？經(jīng)常性交易(第 25條)？16

三十八、積極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體收入比例如何計(jì)算(第 28條)？17

三十八之一、融資租賃公司屬何種類型實(shí)體？(109年 6月 20日增訂) 18

三十九、集團(tuán)因正常避險(xiǎn)需要與非關(guān)系實(shí)體從事避險(xiǎn)交易，是否符合積極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體要件規(guī)定(第 28條第 1項(xiàng)第 7款)？18

四十、公益信托及財(cái)團(tuán)法人是否屬積極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體(第 28 條第 1 項(xiàng)第 8款)？18

四十一、有權(quán)使用保險(xiǎn)契約現(xiàn)金價(jià)值或變更受益人之人系指何人(第 29條第 2項(xiàng))？19

四十二、外國稅籍編號之編碼信息如何查詢？第 50條第 2 項(xiàng)第 3 款所稱「應(yīng)申報(bào)國未核發(fā)稅籍編號」包括哪些情形？如賬戶持有人具申請外國稅籍編號資格但尚未取得稅籍編號，且該國未要求申請，申報(bào)金融機(jī)構(gòu)是否應(yīng)要求該賬戶持有人取得及提供稅籍編號？(109年 6月 20日修訂) 19

四十三、中國臺灣地區(qū)居住者之稅籍編號為何？20

四十四、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行居住地址審查是否應(yīng)取得本辦法規(guī)定之全部證明文據(jù)(第 36條)？21

叁、盡職審查21

四十五、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)審查既有賬戶之高資產(chǎn)賬戶，輔以新賬戶盡職審查程序，如已依該程序取得自我證明文件，是否仍須依高資產(chǎn)賬戶盡職審查程序相關(guān)規(guī)定辦理？申報(bào)金融機(jī)構(gòu)無既有賬戶持有人之稅籍編號或出生日期信息，應(yīng)如何辦理申報(bào)(第 33 條、第 38 條及第 50 條第 2 項(xiàng)第 1款)？21

四十五之一、金融機(jī)構(gòu)如規(guī)劃于 109 年12 月 31 日前以高資產(chǎn)帳戶審查程序完成較低資產(chǎn)賬戶盡職審查，則較低資產(chǎn)賬戶于其后任一歷年度之末日成為高資產(chǎn)賬戶，可否免再依高資產(chǎn)賬戶標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審查？(107 年 11 月26日增訂) 22

四十五之二、第 37 條所稱「得證明其非屬該外國居住者之證明文據(jù)」系指為何？(108年 5月 17日增訂) 22

四十六、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)于計(jì)算非以美元計(jì)價(jià)之賬戶門坎數(shù)額時(shí)，應(yīng)采用之換算匯率為何？何謂主要往來指定銀行(第 34 條第 2 項(xiàng))？(107 年 8 月 7日修訂) 22

四十七、依法不得銷售與應(yīng)申報(bào)國居住者之具現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)契約或年金保險(xiǎn)契約，「依法」所指為何(第 35條)？23

四十七之一、保險(xiǎn)契約之主約與附約得否分別判定是否具現(xiàn)金價(jià)值及適用相關(guān)規(guī)定？因抵減保費(fèi)金額未實(shí)際支付之保險(xiǎn)給付等是否屬應(yīng)申報(bào)范圍？(108年 5月 17日增訂) 23

四十八、金控集團(tuán)之銀行、保險(xiǎn)公司或同一金融機(jī)構(gòu)得否沿用同一客戶提供之自我證明文件？(107年 11月 26日修訂) 24

四十九、何謂經(jīng)理客戶關(guān)系之人(第 38條)？24

五十、對于客戶不提供自我證明文件或證明文據(jù)者，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)如何辦理？(109年 1月 16日修訂) 24

五十一、自我證明文件之使用效期？25

五十二、金融機(jī)構(gòu)得否自定義自我證明文件版本？(108年 4月 2日修訂) 25

五十二之一、自 108 年 1 月 1 日起，是否全部新開立之外國賬戶均應(yīng)取得及留存賬戶持有人之自我證明文件？(107年 11月 26日增訂) 26

五十二之二、對消極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體具控制權(quán)之人之自我證明文件得否由該實(shí)體出具且無須檢附授權(quán)書？(108年 2月 27日增訂) 26

五十三、取得自我證明文件之時(shí)限為何？27

五十四、取得自我證明文件之形式及方式為何？27

五十五、何謂自我證明文件或證明文據(jù)不正確或不合理(第 47條)？27

五十六、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)得否合并計(jì)算客戶于該機(jī)構(gòu)及其關(guān)系實(shí)體所有金融帳戶之總余額或價(jià)值？(109年 1月 16日修訂) 28

肆、申報(bào)28

五十六之一、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)否合并申報(bào)客戶于該機(jī)構(gòu)及其關(guān)系實(shí)體所有金融帳戶之總余額或價(jià)值？(109年 1月 16日增訂) 28

五十七、金融帳戶余額或價(jià)值如為負(fù)數(shù)，應(yīng)如何申報(bào)(第 50 條第 1 項(xiàng))？(108年 11月 29日修訂) 28

五十七之一、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)否取得帳戶持有人出生地信息？(108年 2月 27日增訂) 29

五十八、如何認(rèn)定賬戶終止(第 50條第 1項(xiàng))？29

五十九、終止賬戶應(yīng)如何申報(bào)(第 50條第 1項(xiàng))？29

五十九之一、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)于 108 年 12月 31 日前完成部分較低資產(chǎn)賬戶審查，是否應(yīng)于次年 6 月申報(bào)該帳戶相關(guān)信息？(107 年 11 月 26 日增訂) 30

五十九之二、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)管理之較低資產(chǎn)帳戶或?qū)嶓w帳戶如于 108 年間關(guān)戶，嗣于 109 年 6 月申報(bào)后方辨識為應(yīng)申報(bào)賬戶。申報(bào)金融機(jī)構(gòu)于 110年 6 月申報(bào)時(shí)，應(yīng)否包含前述已關(guān)戶之帳戶信息？如是，應(yīng)申報(bào)哪些信息？(109年 1月 16日修訂) 30

六十、第 50 條第 1 項(xiàng)第 7 款所稱申報(bào)金融機(jī)構(gòu)為義務(wù)人或債務(wù)人支付或記入賬戶持有人之金額包括哪些？31

六十一、何謂合理致力(第 50條第 2項(xiàng)第 1款)？31

六十二、申報(bào)信息如為不同幣別時(shí)，應(yīng)如何申報(bào)(第 50條第 1 項(xiàng))？(108年 5月 17日修訂) 31

六十二之一、申報(bào)金融機(jī)構(gòu) 109 年起每年6 月應(yīng)申報(bào)哪些帳戶之信息？(109年 1月 16日增訂) 31

六十三、代金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職審查及申報(bào)作業(yè)之服務(wù)提供商是否有資格或條件限制？是否應(yīng)簽立契約(第 52條)？32

六十四、金融機(jī)構(gòu)授權(quán)他人代為收取相關(guān)文件，不論系以書面或電子形式，是否亦適用本辦法規(guī)定(第 52條)？32