中國臺(tái)灣《金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行稅務(wù)用途金融帳戶信息電子申報(bào)作業(yè)要點(diǎn)》修正版

壹、總則

一、為規(guī)范金融機(jī)構(gòu)依「金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行共同申報(bào)及盡職審查作業(yè)辦法」(以下簡 稱本辦法)執(zhí)行盡職審查程序，透過網(wǎng)絡(luò)向所在地財(cái)政部各地區(qū)國稅局申報(bào)稅務(wù)用途金融帳戶信息，特訂定本要點(diǎn)。

二、金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)稅務(wù)用途金融帳戶信息，其程序依本要點(diǎn)規(guī)定辦理；本要點(diǎn)未規(guī)定事項(xiàng)，依相關(guān)法令規(guī)定辦理。

三、作業(yè)范圍：

(一)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)用途金融帳戶信息盡職審查，于審查后向稅捐稽 征機(jī)關(guān)申報(bào)「應(yīng)申報(bào)帳戶」及「無信息帳戶」之金融帳戶信息。如經(jīng)審查無前述賬戶，應(yīng)于申報(bào)時(shí)注明。

(二)申報(bào)主體：

1.總機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)之申報(bào)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)合并其位于我國境內(nèi)之總分支機(jī)構(gòu)辦理申報(bào)。

2.總機(jī)構(gòu)在我國境外，分支機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)之申報(bào)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)辦理申報(bào)。

(三)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)之范圍，指免申報(bào)金融機(jī)構(gòu)以外我國境內(nèi)之金融機(jī)構(gòu)。 (四)我國境內(nèi)之金融機(jī)構(gòu)指下列之一：

1.依我國法律組織、設(shè)立或成立之金融機(jī)構(gòu)。但不包括其位于我國境外之分支機(jī)構(gòu)。

2.依外國法律組織、設(shè)立或成立之金融機(jī)構(gòu)位于我國境內(nèi)之分支機(jī)構(gòu)。 (五)金融機(jī)構(gòu)之范圍：

1.存款機(jī)構(gòu)：經(jīng)常以銀行業(yè)或類似行業(yè)之通常營業(yè)方式收受存款之實(shí)體。

2.保管機(jī)構(gòu)：主要業(yè)務(wù)系為他人賬戶持有金融資產(chǎn)或依法兼營信托或主要營業(yè)以外之其他業(yè)務(wù)致有為他人帳戶持有金融資產(chǎn)之實(shí)體，且其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度歸屬于持有金融資產(chǎn)及相關(guān)金融服務(wù)之收入合計(jì)數(shù)，達(dá)收入總額百分之二十者，存續(xù)期間不滿三年者以存續(xù)期間計(jì)算。

3.投資實(shí)體：

(1)主要業(yè)務(wù)系為客戶或代客戶從事下列任一之活動(dòng)或操作，且其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度歸屬于該等活動(dòng)或操作之收入合計(jì)數(shù)，達(dá)收入總額百分之五十者，存續(xù)期間不滿三年者以存續(xù)期間計(jì)算：

①支票、匯票、存單、票券、衍生性金融商品等貨幣市場工具交易； 外匯；匯率、利率及指數(shù)工具；可轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券；或商品期貨交易。

②個(gè)別及集合投資組織者。

③代他人進(jìn)行其他投資、行政管理或經(jīng)理金融資產(chǎn)或金錢。

(2)存款機(jī)構(gòu)、保管機(jī)構(gòu)、特定保險(xiǎn)公司或前款規(guī)定之投資實(shí)體管理，且其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度歸屬于金融資產(chǎn)之投資、再投資或交易之收入合計(jì)數(shù)，達(dá)收入總額百分之五十者，存續(xù)期間不滿三年者以存續(xù)期間計(jì)算。

4.特定保險(xiǎn)公司：任何發(fā)行具現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)契約或年金保險(xiǎn)契約、或須對(duì)具現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)契約或年金保險(xiǎn)契約承擔(dān)給付義務(wù)之保險(xiǎn)公司或其控股公司。

(六)免申報(bào)金融機(jī)構(gòu)之范圍：

1.政府實(shí)體、國際組織或中央銀行。但其從事存款機(jī)構(gòu)、保管機(jī)構(gòu)或特定保險(xiǎn)公司商業(yè)金融活動(dòng)所衍生相關(guān)義務(wù)之給付款，不在此限。

2.廣泛參加人之退休基金、少數(shù)參加人之退休基金或隸屬政府實(shí)體、國際組織或中央銀行之退休基金。

3.免申報(bào)信用卡發(fā)卡機(jī)構(gòu)。

4.免申報(bào)集合投資工具。

5.受托人為申報(bào)金融機(jī)構(gòu)且依本辦法規(guī)定申報(bào)該信托下所有應(yīng)申報(bào)帳戶信息之信托。

6.其他經(jīng)財(cái)政部公告之低風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避稅負(fù)實(shí)體。

(七)應(yīng)申報(bào)賬戶：

由應(yīng)申報(bào)國居住者或具控制權(quán)之人為應(yīng)申報(bào)國居住者之消極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體持有或共同持有，且依本辦法第三章盡職審查程序辨識(shí)為應(yīng)申報(bào)之金融賬戶。

(八)無信息帳戶：

申報(bào)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行電子紀(jì)錄搜尋及紙本紀(jì)錄搜尋，僅查得賬戶持有人外國轉(zhuǎn)信地址或代收郵件地址，查無本辦法第三十六條第一項(xiàng)第二款第一目至第五目任一指標(biāo)，且無法取得賬戶持有人提供之自我證明文件及證明文據(jù)之金融賬戶。

四、賬戶金額如含不同幣別，申報(bào)金融機(jī)構(gòu)得擇定單一計(jì)價(jià)幣別，并依本辦法第五十條第一項(xiàng)第八款規(guī)定，于申報(bào)時(shí)載明該計(jì)價(jià)幣別。

五、申報(bào)期間及方式：

(一)自一百零九年起，每年六月一日至六月三十日應(yīng)透過「金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)申報(bào)系統(tǒng)」(以下簡稱申報(bào)系統(tǒng))網(wǎng)絡(luò)申報(bào)上一歷年度相關(guān)信息。

(二)更正、逾期或展延申報(bào)亦應(yīng)透過申報(bào)系統(tǒng)，以網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式辦理。六、本要點(diǎn)內(nèi)容之期間計(jì)算，依行政程序法規(guī)定辦理。

貳、賬號(hào)注冊(cè)及網(wǎng)絡(luò)申報(bào)測試

七、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)及其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)自一百零九年三月一日起，應(yīng)于申報(bào)系統(tǒng)注冊(cè)賬號(hào)，以該賬號(hào)登入進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)測試、接收申報(bào)系統(tǒng)通知訊息、辦理金融帳戶信息申報(bào)、更正、申請(qǐng)展延申報(bào)及補(bǔ)報(bào)等。

八、賬號(hào)注冊(cè)方式：

(一)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)及代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)應(yīng)以統(tǒng)一編號(hào)、國民身分證統(tǒng)一編號(hào) 或居留證統(tǒng)一證號(hào)，及留有該統(tǒng)一編(證)號(hào)之下列憑證之一注冊(cè)賬號(hào)，以進(jìn)行身分驗(yàn)證：

1.經(jīng)濟(jì)部核發(fā)之工商憑證(公司組織、獨(dú)資、合伙組織)。

2.國家發(fā)展委員會(huì)核發(fā)留有統(tǒng)一編號(hào)信息之組織及團(tuán)體憑證 (機(jī)關(guān)、團(tuán)體、執(zhí)行業(yè)務(wù)事務(wù)所)。

3.內(nèi)政部核發(fā)之自然人憑證(個(gè)人、獨(dú)資資本主、合伙組織合伙人)。

4.其他由主管機(jī)關(guān)認(rèn)可之憑證。

(二)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)如無前款規(guī)定注冊(cè)賬號(hào)應(yīng)具備憑證，應(yīng)于注冊(cè)時(shí)指定已于 申報(bào)系統(tǒng)完成注冊(cè)之代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)，并經(jīng)該代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)于申報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)授權(quán)關(guān)系，始能完成注冊(cè)程序。

(三)為辦理申報(bào)檔案簽章及加密，應(yīng)擇定申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu) (人)之下列憑證之一，作為電子簽名證書：

1.第一款規(guī)定注冊(cè)賬號(hào)應(yīng)備妥憑證之一。

2.金融機(jī)構(gòu)遵循美國「外國賬戶稅收遵從法」使用之有效數(shù)字證書。 (四)賬號(hào)密碼管理：

依第二款規(guī)定注冊(cè)之申報(bào)金融機(jī)構(gòu)如遺忘密碼，得于申報(bào)系統(tǒng)查詢，依提示項(xiàng)目輸入數(shù)據(jù)，如經(jīng)比對(duì)與系統(tǒng)之基本數(shù)據(jù)相符，系統(tǒng)將傳送一次性密碼至申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)留存之電子郵件賬號(hào)更正密碼。

九、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)測試期間：

自一百零九年起，每年三月一日至四月三十日；如遇第十六點(diǎn)之一第一款規(guī)定事由，財(cái)政部得視實(shí)際情形延長測試期間。

十、前點(diǎn)規(guī)定測試期間內(nèi)上傳及申報(bào)之所有數(shù)據(jù)僅作測試用途，申報(bào)系統(tǒng)將于測試期間終了后，自動(dòng)刪除所有數(shù)據(jù)。

叁、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)程序及作業(yè)規(guī)定

十一、稅務(wù)用途金融帳戶信息網(wǎng)絡(luò)申報(bào)作業(yè)流程圖如附件。

十二、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)身分認(rèn)證：

(一)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)辦理稅務(wù)用途金融帳戶信息申報(bào)，須以依第八點(diǎn)第一款或第二款規(guī)定注冊(cè)之賬號(hào)，于申報(bào)系統(tǒng)通過身分認(rèn)證登入。

(二)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)授權(quán)代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)代為完成稅務(wù)用途金融帳戶信息申報(bào)，相關(guān)責(zé)任仍歸屬該申報(bào)金融機(jī)構(gòu)。

十三、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)應(yīng)依下列規(guī)定制作、檢核、簽章加密、上傳XML檔案并確認(rèn)申報(bào)：

(一)依XML檔案申報(bào)使用者手冊(cè)及申報(bào)文件格式綱要等規(guī)范制作XML檔案，包括訊息規(guī)范、申報(bào)金融機(jī)構(gòu)及申報(bào)信息內(nèi)容(申報(bào)帳戶)等部分。

(二)使用申報(bào)系統(tǒng)檢核程序檢核XML檔案正確性，如經(jīng)檢核有誤，應(yīng)厘正數(shù)據(jù)后再續(xù)行申報(bào)程序。

(三)使用電子簽名證書及申報(bào)系統(tǒng)脫機(jī)版工具，將檢核無誤之XML檔案進(jìn)行簽章及加密；將已簽章加密檔案上傳至申報(bào)系統(tǒng)。

(四)于申報(bào)系統(tǒng)選取已上傳之XML檔案，進(jìn)行確認(rèn)申報(bào)后，系統(tǒng)將顯示稅務(wù)用途金融帳戶信息收?qǐng)?zhí)聯(lián)。

(五)XML申報(bào)檔案經(jīng)申報(bào)系統(tǒng)檢核無誤者，申報(bào)系統(tǒng)將配賦收件編號(hào)，并以電子郵件通知檢核結(jié)果，完成申報(bào)程序。申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或代理申報(bào)機(jī) 構(gòu)(人)可自行至申報(bào)系統(tǒng)儲(chǔ)存或打印申報(bào)確認(rèn)書。

(六)如經(jīng)申報(bào)系統(tǒng)檢核有誤并回復(fù)錯(cuò)誤訊息者，應(yīng)依第一款至第四款規(guī)定重新申報(bào)。

十四、查詢申報(bào)紀(jì)錄：

(一)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)可隨時(shí)至申報(bào)系統(tǒng)查詢其最近一年度 申報(bào)日期及收件編號(hào)。

(二)為避免產(chǎn)生有無申報(bào)之爭議，申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)上傳申 報(bào)資料后，請(qǐng)于申報(bào)期限屆滿前上網(wǎng)查詢，確認(rèn)是否申報(bào)成功。

十五、更正申報(bào)：

(一)于申報(bào)期限屆滿前更正申報(bào)者，應(yīng)申報(bào)第十三點(diǎn)第一款規(guī)定之完整檔案， 系統(tǒng)將以最后一次申報(bào)檔案作為當(dāng)年度申報(bào)資料。

(二)逾申報(bào)期限更正申報(bào)者，應(yīng)申報(bào)第十三點(diǎn)第一款規(guī)定之完整檔案。但申報(bào)信息內(nèi)容(申報(bào)帳戶)部分得僅包括該次新增、修正或刪除部分?jǐn)?shù)據(jù)。

十六、逾期申報(bào)：

(一)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)逾申報(bào)期限申報(bào)者，應(yīng)依前四點(diǎn)作業(yè) 規(guī)定辦理申報(bào)。

(二)申報(bào)期間末日如遇申報(bào)系統(tǒng)異常或系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)異常，致無法提供上傳及申 報(bào)服務(wù)，于原因消滅后十日內(nèi)(以財(cái)政部登載于申報(bào)系統(tǒng)之日期為準(zhǔn))申報(bào)者，或依第十六點(diǎn)之一規(guī)定得展延申報(bào)，且于展延申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)者，視為未逾期申報(bào)案件。

十六之一、展延申報(bào)：

(一)適用條件：申報(bào)金融機(jī)構(gòu)、代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)或受委任辦理稅務(wù)用途金融 帳戶信息處理或申報(bào)之人員，因天災(zāi)、事變或不可抗力之事由遲誤第五點(diǎn)第一款所定申報(bào)期間，符合財(cái)政部依本辦法第五十一條第二項(xiàng)規(guī)定公告展延申報(bào)要件者。所稱天災(zāi)、事變或不可抗力之事由，指震災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、旱災(zāi)、寒害、火災(zāi)、土石流、海嘯、瘟疫、蟲災(zāi)、戰(zhàn)爭、核災(zāi)、氣爆， 或其他不可預(yù)見、不可避免之災(zāi)害或事件，且非屬人力所能抗拒者為限。

(二)適用程序：

1.財(cái)政部公告全面展延者：免提出申請(qǐng)。

2.財(cái)政部公告符合特定要件始得申請(qǐng)展延者：

(1)申報(bào)金融機(jī)構(gòu)或其代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)應(yīng)于申報(bào)期間屆滿前，備妥依財(cái)政部公告所定應(yīng)檢附之證明文件，透過申報(bào)系統(tǒng)，向該管稅捐稽征機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

(2)因天災(zāi)、事變或不可抗力之事由，致不能于規(guī)定期間內(nèi)提出申請(qǐng)者，得依行政程序法第五十條規(guī)定，于其原因消滅后十日內(nèi)，透過申報(bào)系統(tǒng)提出申請(qǐng)。

(三)展延申報(bào)期限：依財(cái)政部公告所定期限為準(zhǔn)。申報(bào)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)公告或核準(zhǔn)展延申報(bào)者，應(yīng)依第十三點(diǎn)規(guī)定于展延申報(bào)期限屆滿前辦理申報(bào)。

肆、文件格式及檢核條件

十七、XML檔案申報(bào)使用者手冊(cè)、申報(bào)文件格式綱要及錯(cuò)誤代碼表，請(qǐng)至申報(bào)系統(tǒng)下載使用。

附件：稅務(wù)用途金融帳戶信息網(wǎng)絡(luò)申報(bào)作業(yè)流程圖.pdf