馬來西亞市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，私人經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對成熟，政府針對各類企業(yè)科技創(chuàng)新的政策支持比較到位。近10年來，馬來西亞新設(shè)中小企業(yè)數(shù)量增長速度超過了國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的增速，被認(rèn)為是國家發(fā)展的支柱。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中扮演重要角色，馬來西亞政府專門成立了全國中小型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)、指導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠，以提高中小企業(yè)的生存能力和競爭力。

鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

馬來西亞的稅收優(yōu)惠政策兼具通用性和選擇性。為鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，馬來西亞采用了基于研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠。1982年實(shí)施了雙重扣除制度，研發(fā)稅收激勵(lì)計(jì)劃的范圍大，不僅涉及研發(fā)活動(dòng)，還涉及研發(fā)成果的商業(yè)化，涵蓋了制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)等領(lǐng)域。鼓勵(lì)政策和優(yōu)惠措施主要是稅收減免，其中直接稅激勵(lì)是對一定時(shí)期內(nèi)的所得稅部分或全部減免，間接稅激勵(lì)則是免除進(jìn)口稅、銷售稅或國內(nèi)稅。稅收激勵(lì)制度有選擇性，主要對信息和通信技術(shù)和生物技術(shù)等行業(yè)、醫(yī)療設(shè)備測試等活動(dòng)以及東海岸經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等地理集群提供稅收優(yōu)惠。根據(jù)每個(gè)案例的優(yōu)點(diǎn)定制的激勵(lì)措施——“預(yù)先包裝的激勵(lì)措施”也被引入。

馬來西亞的居民企業(yè)公司所得稅稅率為24%。對于中小企業(yè)，自2017年以來，政府不斷調(diào)整降低公司所得稅稅率，直到現(xiàn)今的17%。根據(jù)短期經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇計(jì)劃，新成立的中小型企業(yè)首3年可獲得高額退稅。

對于中小企業(yè)而言，如果該企業(yè)具備某方面優(yōu)勢，例如較高的產(chǎn)品附加值、先進(jìn)的技術(shù)水平以及應(yīng)用的科技和緊密的產(chǎn)業(yè)聯(lián)系等，符合條件的活動(dòng)和產(chǎn)品將被標(biāo)簽為“受推廣的活動(dòng)”和“受推廣的產(chǎn)品”，這家企業(yè)則可以申請享受新興工業(yè)地位的相關(guān)優(yōu)惠，5年內(nèi)的公司所得稅都將免除，未吸收資本的免稅額度（即未用完的資本免稅額）以及處于新興工業(yè)地位期間累計(jì)的損失可以結(jié)轉(zhuǎn)并從公司新興工業(yè)地位結(jié)束后的收入中予以扣除。如果涉及擁有高端水平的戰(zhàn)略性科技項(xiàng)目，免稅期限可長達(dá)10年。

開展研發(fā)項(xiàng)目的公司如果將70%以上的收入用于研發(fā)活動(dòng)，也可以選擇申請投資稅務(wù)補(bǔ)貼，享受為期5年合規(guī)資本60%的補(bǔ)貼，用于沖抵70%應(yīng)納稅所得額。

在新冠肺炎疫情影響下，政府通過中小企業(yè)融資振興計(jì)劃及新興土著青年企業(yè)家計(jì)劃，向中小企業(yè)提供資金，并建立了線上一站式商業(yè)咨詢平臺(tái)MyAssist MSME，幫助中小企業(yè)通過線上獲取開展業(yè)務(wù)的信息與咨詢服務(wù)。

為了進(jìn)一步刺激疫情影響下低迷的經(jīng)濟(jì)，政府通過2021年預(yù)算案的特別稅收優(yōu)惠政策，致力于通過對關(guān)鍵行業(yè)的投資使馬來西亞成為高價(jià)值服務(wù)活動(dòng)的目的地。因此，特別稅收優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大，適用于包括采用“工業(yè)革命4.0”技術(shù)和數(shù)字化技術(shù)的公司。企業(yè)通過特別稅收優(yōu)惠可享受不高于10%的優(yōu)惠所得稅稅率，期限最長為10年。除此之外，政府著眼于吸引高素質(zhì)非居民人才，對外國戰(zhàn)略投資到馬來西亞的公司中擔(dān)任關(guān)鍵職位（“C-Suite ”職位）的非居民個(gè)人，在連續(xù)5年內(nèi)實(shí)行稅率為15%的特別所得稅稅率。

優(yōu)惠政策有可改進(jìn)之處

在一系列政策鼓勵(lì)下，馬來西亞中小企業(yè)連續(xù)多年高速發(fā)展，多家科創(chuàng)企業(yè)獲得馬來西亞百大杰出中小型企業(yè)（SME100）獎(jiǎng)。

值得注意的是，優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些有爭議的地方。例如，享受稅收優(yōu)惠的資格需要申請，而冗長的審批過程遭受批評；重復(fù)的稅收優(yōu)惠方案也被人詬病。另外，有針對馬來西亞中小企業(yè)稅收激勵(lì)措施的研究表明，基于生產(chǎn)所得利潤的稅收優(yōu)惠在刺激中小企業(yè)投資方面是一個(gè)薄弱的政策工具，限制了企業(yè)在本地或國外獲得競爭優(yōu)勢。馬來西亞對于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策有一大部分是針對初創(chuàng)時(shí)期的前3年~5年，然而，因?yàn)樵诮?jīng)營初期處于虧損狀態(tài)，大多數(shù)中小企業(yè)沒有機(jī)會(huì)享受這些稅收優(yōu)惠。