越南：投資有機(jī)會(huì) “功課”需做好

來源：中國稅務(wù)報(bào)  日期：2022年3月21日

作者：楊原  孫祎婷  尹欣妮

3月4日，越通社發(fā)布了《越南經(jīng)濟(jì)發(fā)展將超出期望》的文章，認(rèn)為在內(nèi)外需求同步復(fù)蘇的基礎(chǔ)上，越南2022年的經(jīng)濟(jì)增長率將達(dá)到7.5%左右，越南人均GDP很有可能突破4000美元。

中國是越南第一大貿(mào)易伙伴和第二大出口市場，越南是中國在東盟的最大貿(mào)易伙伴和全球第六大貿(mào)易伙伴（僅次于美國、日本、韓國、德國、澳大利亞）。2021年中越雙邊貿(mào)易總額突破2000億美元，達(dá)2302億美元，同比增長19.7%。

越南以其優(yōu)越的地理位置、低廉的勞動(dòng)力、優(yōu)惠的投資政策等，吸引我國越來越多的企業(yè)到越南投資。了解越南稅收制度，對(duì)于我國“走出去”企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估投資價(jià)值、更好地發(fā)展在越項(xiàng)目有著十分重要的意義。

越南基本稅收制度和優(yōu)惠政策

越南現(xiàn)行的稅制中有企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等稅種。

越南企業(yè)所得稅法將按照越南法律、法規(guī)在越南境內(nèi)成立的企業(yè)劃定為居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于越南境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為20%。在越南境內(nèi)從事油氣勘測、勘探、開采活動(dòng)的，稅率從32%到50%不等。

在越南設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的基本稅率與居民企業(yè)一致。在越南無常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，就其發(fā)生在越南境內(nèi)的應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅，稅率是根據(jù)其銷售商品、提供勞務(wù)的類型來核定的，從0.1%到10%不等。越南還實(shí)行外國承包商稅（FCT），也被稱為外國承包商預(yù)扣稅（FCWT），一般是從支付給外國承包商的款項(xiàng)中直接預(yù)扣稅款。

越南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括優(yōu)惠稅率、減免稅、定額減稅及其他優(yōu)惠。企業(yè)在同一納稅所屬期內(nèi)符合多項(xiàng)稅收優(yōu)惠稅率的，可以自行選擇最優(yōu)項(xiàng)。企業(yè)在指定的經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)和高新技術(shù)區(qū)實(shí)施新投資項(xiàng)目所取得的收入以及在高新技術(shù)領(lǐng)域、環(huán)保領(lǐng)域?qū)嵤┬峦顿Y項(xiàng)目所取得的收入，可在15年內(nèi)享受10%的優(yōu)惠稅率。從事社會(huì)化教育培訓(xùn)、文化體育、農(nóng)林種植、社會(huì)住房投資項(xiàng)目等行業(yè)取得的收入，享受10%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)從事種植業(yè)、畜牧業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)所取得的收入，也可享受15%的優(yōu)惠稅率。在享受優(yōu)惠稅率的同時(shí)，企業(yè)還可以疊加享受減免稅政策，比如享受15年10%優(yōu)惠稅率的企業(yè)還同時(shí)享受4年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，9年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅政策。

越南實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人按其全球收入納稅，其應(yīng)稅所得包括經(jīng)常所得和非經(jīng)常所得，經(jīng)常所得如工資薪金所得、提供勞務(wù)所得等，非經(jīng)常所得如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、中獎(jiǎng)所得等，與我國的個(gè)人所得稅制相似。個(gè)人所得稅免征額為每月1100萬越南盾（約合3057元人民幣）。非居民納稅人僅就其來源于越南的所得納稅，其適用稅率如下：工資薪金所得，稅率為20%；提供勞務(wù)所得，稅率為5%；生產(chǎn)、建筑、運(yùn)輸和其他經(jīng)營活動(dòng)所得，稅率為2%；商品貿(mào)易所得，稅率為1%。

越南增值稅的征稅范圍覆蓋了生產(chǎn)、銷售、服務(wù)全過程，對(duì)貨物或服務(wù)從生產(chǎn)、流通到消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的增值額征收增值稅。增值稅稅率分為零稅率、5%、10%（基本稅率），零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)，5%的稅率適用于農(nóng)業(yè)、醫(yī)藥、衛(wèi)生教學(xué)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)等，10%的稅率適用于石化、電子、化工機(jī)械制造、建筑、運(yùn)輸?shù)?。越南稅法?duì)征稅范圍采用反列舉的方式，列舉了土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)、人身保健和動(dòng)物保健服務(wù)、依據(jù)《技術(shù)轉(zhuǎn)讓法》《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法》開展的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等25類不屬于增值稅征稅范圍的商品和服務(wù)，除此之外的項(xiàng)目均屬于增值稅的征稅范圍。

赴越投資發(fā)展前景及注意事項(xiàng)

中越兩國人口眾多，產(chǎn)品各具特色，又都處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，雙邊貿(mào)易還有很大提升空間。

越南已探明的石油、天然氣和礦產(chǎn)儲(chǔ)量豐富；河流眾多，海岸線長，水資源豐富，農(nóng)林漁業(yè)是其重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，水稻、咖啡、橡膠等產(chǎn)量可觀。1986年以來，越南政府實(shí)行“革新開放”，加大了國際貿(mào)易往來，特別是2006年加入世界貿(mào)易組織后逐步削減關(guān)稅，營商環(huán)境得到較大改善。

越南政府將投資項(xiàng)目分為禁止投資項(xiàng)目、限制投資項(xiàng)目、鼓勵(lì)投資項(xiàng)目、特別鼓勵(lì)投資項(xiàng)目四大類。根據(jù)越南《投資法》，外國投資者可在該法不禁止的行業(yè)和領(lǐng)域選擇投資領(lǐng)域、投資形式、融資渠道、投資地點(diǎn)和規(guī)模、投資伙伴及投資項(xiàng)目活動(dòng)期限。我國企業(yè)在越南開展投資、貿(mào)易、承包工程和勞務(wù)合作前，應(yīng)了解越南外商投資準(zhǔn)入門檻，避免選擇政府禁止的行業(yè)和投資項(xiàng)目。

外商投資企業(yè)每年都必須進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并向有關(guān)部門遞交資料。越南稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)每年都必須經(jīng)注冊(cè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表，如在之后的例行檢查和清關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或懷疑有欺詐嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)在每年財(cái)政年度結(jié)束后90天內(nèi)，還須向投資許可證簽發(fā)機(jī)構(gòu)、計(jì)劃與投資部、財(cái)政部和統(tǒng)計(jì)署報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

越南減免稅實(shí)行“自核自免、年終清算”，規(guī)定享受稅收減免的企業(yè)無需向稅務(wù)部門遞交減免稅報(bào)告，企業(yè)只要對(duì)照稅法，若符合規(guī)定可減免稅的，自行核算、自行減免，年終稅務(wù)部門在一年一度的稅收清查時(shí)，對(duì)企業(yè)的減免稅情況一同審核認(rèn)定。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅規(guī)定，在要求企業(yè)補(bǔ)稅的同時(shí)加收滯納金，并處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

根據(jù)中越雙方稅收協(xié)定規(guī)定，自簽訂合同的3個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送減免稅的有關(guān)資料。中國企業(yè)或個(gè)人赴越投資要提前了解中越雙方稅收制度差異及中越雙邊稅收協(xié)定，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，享受稅收協(xié)定待遇，避免稅務(wù)糾紛。中國投資者在越南如遇到稅務(wù)糾紛，應(yīng)積極與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決，也可及時(shí)報(bào)告國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)，尋求國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。