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赴美投資:考量州稅因素 選擇合適投資地

來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)    更新時(shí)間:2018-11-06 09:59:46    瀏覽:943
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赴境外投資的中國(guó)企業(yè),不僅要關(guān)注目的國(guó)稅制,還要留意目的國(guó)不同區(qū)域的具體稅務(wù)要求,選擇合理的投資地,以降低稅收成本,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

伴隨著北京盎然的春意,由北京羅格數(shù)據(jù)科技有限公司、微軟加速器聯(lián)合主辦,荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局(IBFD)協(xié)辦的赴美投資涉稅問(wèn)題講座,在微軟亞太研發(fā)集團(tuán)總部舉行。會(huì)議室里座無(wú)虛席,來(lái)自財(cái)稅部門、財(cái)稅學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界和投資界的與會(huì)者齊聚一堂,線上、線下逾千人參與這次講座。記者在采訪中得知,落戶在哪個(gè)州是中國(guó)企業(yè)赴美投資過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),但是一些企業(yè)對(duì)此重視不夠,很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資遺憾。

投資美國(guó)不能僅看聯(lián)邦稅

和記者參加的其他赴美投資講座不同,當(dāng)天講座的一大亮點(diǎn),是探討美國(guó)多個(gè)州稅法基本原則以及重點(diǎn)投資州的稅制,并為赴美投資企業(yè)提出稅務(wù)建議——這對(duì)中國(guó)企業(yè)很有吸引力。

近年來(lái),中國(guó)企業(yè)對(duì)美投資增長(zhǎng)迅速。按在美中資企業(yè)注冊(cè)地統(tǒng)計(jì),中國(guó)企業(yè)赴美投資主要集中在加利福尼亞州、伊利諾伊州、德克薩斯州和紐約州等地。在美國(guó)聯(lián)邦制體制下,每個(gè)州政府可自行決定征收哪些地方稅收,且各州稅法幾乎都有各自的特點(diǎn)。

作為一家專業(yè)從事稅收大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析和決策管理的創(chuàng)新型公司,北京羅格數(shù)據(jù)科技有限公司開展了赴美投資企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,特別是州稅方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。其旗下專注大數(shù)據(jù)研究與咨詢的專門機(jī)構(gòu)——羅格研究院組織了此次講座,并邀請(qǐng)美籍華人董為眾博士擔(dān)任主講人。據(jù)介紹,董為眾既是美國(guó)稅務(wù)執(zhí)行長(zhǎng)協(xié)會(huì)會(huì)員,又是美國(guó)加州金門大學(xué)的兼職教授,在美國(guó)生活工作30多年,對(duì)美國(guó)聯(lián)邦稅制和各州稅制十分了解,在國(guó)際財(cái)稅、商務(wù)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理等領(lǐng)域擁有豐富的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

董為眾建議,從稅務(wù)角度,中國(guó)企業(yè)考慮在美國(guó)創(chuàng)建或投資已有企業(yè)時(shí),不但要關(guān)注美國(guó)聯(lián)邦層面的稅務(wù)規(guī)定,而且要關(guān)心州層面的稅務(wù)合規(guī)性要求,選擇合理的投資地及運(yùn)用各州特定的稅收優(yōu)惠政策,從而降低企業(yè)的稅收成本。

各州稅法都有各自特點(diǎn)

根據(jù)董為眾的介紹,美國(guó)各州稅法基本都有各自的特點(diǎn)。

以美國(guó)最具代表性的幾個(gè)州的稅收規(guī)定為例,加州雖然稅率高,但最大的優(yōu)勢(shì)是有利于高科技企業(yè)的研發(fā)和長(zhǎng)期發(fā)展。按照加州政府的規(guī)定,只要在加州注冊(cè),無(wú)論是否開始經(jīng)營(yíng),都得繳納特許經(jīng)營(yíng)稅(Franchise Tax)或所得稅(Income Tax),即使有虧損,每年都要繳納最低800美元的稅款,企業(yè)需要關(guān)注總收入在各州之間的分?jǐn)倖?wèn)題;特拉華州最大的優(yōu)勢(shì)在于無(wú)所得稅,法律非常寬松,支持力度大,需要關(guān)注的是該州會(huì)按照公司股份與資產(chǎn)比例征收特許經(jīng)營(yíng)稅,如果公司打算發(fā)行大量股份,應(yīng)該謹(jǐn)慎考慮投資地點(diǎn);德克薩斯州稅率低,特許經(jīng)營(yíng)稅按照成本、工資和費(fèi)用計(jì)算,稅負(fù)在1000美元以下不用繳納;華盛頓州沒有企業(yè)所得稅,但在零售、批發(fā)、制造和服務(wù)等方面征收營(yíng)業(yè)和開業(yè)許可稅(B&O tax),是對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅,而不是對(duì)利潤(rùn)征稅,稅率從0.5%~1.5%不等;內(nèi)華達(dá)州免企業(yè)所得稅,但商業(yè)氛圍欠佳。

同時(shí),董為眾特別提醒從事跨州業(yè)務(wù)的中國(guó)“走出去”企業(yè),重點(diǎn)關(guān)注收入與費(fèi)用在各州間公平分?jǐn)偟囊?guī)定。一家從事跨州業(yè)務(wù)的公司,是否要在不同州申報(bào)納稅,取決于該公司是否在該州具有實(shí)質(zhì)性的商務(wù)活動(dòng)或構(gòu)成“關(guān)聯(lián)(Nexus)”?!瓣P(guān)聯(lián)”的構(gòu)成,通常與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān),如是否有來(lái)源于該州的營(yíng)業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)以及公司的在職人員在該州是否有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。一旦該州認(rèn)定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”,就有權(quán)對(duì)公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”,則需將總收入在幾個(gè)州之間分?jǐn)偤?,再分別計(jì)算各州應(yīng)稅所得,分?jǐn)傇瓌t通常考慮三個(gè)因素:工資、營(yíng)業(yè)額和固定資產(chǎn)。應(yīng)用過(guò)程中需注意,在選用分?jǐn)傄蛩胤矫妫鱾€(gè)州有不同的法規(guī),許多州允許三個(gè)因素平等權(quán)重,有一些州對(duì)三個(gè)因素給予不同權(quán)重,也有些州只考量其中一個(gè)因素,如加州只考慮營(yíng)業(yè)額因素。

對(duì)于中國(guó)企業(yè)赴美投資的熱門州——加州,董為眾建議,相關(guān)企業(yè)還要注意其“throwback”的特殊規(guī)定,即一家從事跨州業(yè)務(wù)的公司在其他免稅州的銷售,要返回加州納入營(yíng)業(yè)額因素的計(jì)算。因此,企業(yè)可能存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。同時(shí),加州實(shí)行合并申報(bào),即申報(bào)時(shí),對(duì)于有“關(guān)聯(lián)”的子公司(母公司擁有比例在50%或以上),不論其是否在加州,都需要合并申報(bào)。

董為眾表示:“美國(guó)各州稅收規(guī)定存在差異,擬赴美投資或在美經(jīng)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)必須要了解與其有‘關(guān)聯(lián)’的州及地方稅收法規(guī),根據(jù)自身情況,從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮,選擇合適的州。”

各州稅法影響投資決策

由于各州稅法存在較大的差異性,將在很大程度上影響中國(guó)企業(yè)的投資決策。其中影響較大的,就是對(duì)赴美企業(yè)組織架構(gòu)的影響。

董為眾告訴記者,赴美投資公司架構(gòu)選擇需慎重。在美國(guó)設(shè)立公司,主要包括普通公司(C公司)、小型公司(S公司)、有限公司(LLC)和合伙制公司等形式,不同企業(yè)形式的稅務(wù)規(guī)定是不同的,每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況權(quán)衡決定,立足于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮,一般建議選擇普通公司或者有限公司,雖然會(huì)涉及公司層面和個(gè)人層面的雙重征稅,但從法律和稅法角度來(lái)說(shuō),更加正規(guī),有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

“赴美投資企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)管理,做到專業(yè)化、嚴(yán)謹(jǐn)化。”結(jié)合多年的美國(guó)稅收咨詢一線實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),董為眾指出,稅務(wù)內(nèi)部控制是赴美投資中國(guó)企業(yè)的一大弱點(diǎn),企業(yè)一定要加強(qiáng)這方面的管理,包括日常財(cái)稅管理,按時(shí)開展聯(lián)邦和州稅務(wù)申報(bào)和備案,遵循美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告要求等。同時(shí),美國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定與國(guó)內(nèi)存在差異,企業(yè)在赴美投資時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整,以免造成不必要的損失。

羅格研究院院長(zhǎng)彭啟蕾博士分析,對(duì)于赴美投資選址的問(wèn)題,稅收僅是其中一個(gè)因素。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身定位,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn),考慮當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)商環(huán)境、產(chǎn)業(yè)分布、法律體系和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等,并考慮當(dāng)?shù)囟愗?fù),才能做出合適的決策。

(2018年4月13日 本報(bào)記者 崔榮春 實(shí)習(xí)記者 李雨柔)


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