印度實施GST改革：中資企業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存

印度實施GST改革，對中資企業(yè)來說，既面臨投資機(jī)遇，又將面臨新的挑戰(zhàn)。

機(jī)遇更多

印度實行中央、邦和地方三級課稅制度。GST改革前，印度國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅體系復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)重復(fù)繳稅，納稅人稅負(fù)繁重。因此，企業(yè)往往選擇在各邦設(shè)立倉庫和運(yùn)營中心，以節(jié)省稅收成本，提高運(yùn)輸效率。

GST改革后，印度建立起全國統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅體系，消除了重復(fù)征稅，打破了地區(qū)市場分割，有助于降低企業(yè)的納稅遵從成本和生產(chǎn)管理成本。首先，更簡便的登記注冊規(guī)定和更明確、透明的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄權(quán)限，有助于企業(yè)在各邦迅速拓展業(yè)務(wù)，降低生產(chǎn)和銷售的隱性成本。其次，得益于較完善的抵扣制度，以前不能抵扣的銷售稅、入市稅等稅種均被GST取代而可以抵扣，企業(yè)的實際稅負(fù)有所下降。再次，GST改革后，印度國內(nèi)的營商環(huán)境明顯改善，在世界銀行發(fā)布的《2018年營商環(huán)境報告》中的排名從第130位提升到第100位，有利于進(jìn)一步吸引外資。

同時，中印兩國政府力促經(jīng)貿(mào)合作，助力中國企業(yè)赴印投資，成效逐步顯現(xiàn)。2018年1月3日，印度工業(yè)聯(lián)合會在新德里舉辦 “加強(qiáng)印中經(jīng)貿(mào)合作和文化聯(lián)系”研討會；2018年3月23日~27日，中國商務(wù)部和印度商工部在新德里共同主辦經(jīng)貿(mào)交流活動，兩國企業(yè)共簽約101項合作協(xié)議，涉及金額24億美元。中資企業(yè)應(yīng)該利用這大好的機(jī)遇，擴(kuò)展印度市場。

挑戰(zhàn)猶在

印度GST改革本是改善營商環(huán)境的重要措施，但由于政治、文化等因素，印度市場環(huán)境仍然存在不確定因素，涉稅風(fēng)險不容忽視。

政策變動風(fēng)險。當(dāng)前，GST有關(guān)制度和政策仍不盡完善，尤其是稅率和申報期限頻繁調(diào)整，加大了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和投資風(fēng)險。同時，稅目和稅率的界定不清容易導(dǎo)致同類經(jīng)營者之間稅負(fù)不平衡，引發(fā)大量涉稅爭議，加重企業(yè)會計核算負(fù)擔(dān)，增加納稅調(diào)整事項，審計和合規(guī)風(fēng)險較大。

稅務(wù)處罰風(fēng)險。印度稅務(wù)部門曾對英國沃達(dá)豐、美國微軟和芬蘭諾基亞等外資企業(yè)開出巨額稅務(wù)罰單，并且存在很多對過往納稅行為實施追溯調(diào)整的先例，中資企業(yè)或?qū)⒚媾R較大的稅務(wù)審查風(fēng)險。印度政府要求所有企業(yè)需聘用具有審計資格證的審計機(jī)構(gòu)，對其經(jīng)營情況開展審計，歷年審計結(jié)果都要求保存，其后會按年檢查過往納稅情況。如果企業(yè)有偷逃稅行為被查證，將會面臨嚴(yán)重的罰款。因此，企業(yè)應(yīng)做好合規(guī)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。

合同毀約風(fēng)險。受GST改革影響，商品稅率不斷調(diào)整，市場價格也隨之起伏。稅改后，就有印度供應(yīng)商提出作廢簽訂的已生效合同，要求重新確認(rèn)核算有關(guān)材料價格，這將影響有關(guān)合同的談簽效率，對具體的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)造成影響。

在GST稅收政策不斷調(diào)整的背景下，中國企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注印度政府有關(guān)涉稅通知，與稅務(wù)部門保持溝通，及時申報納稅，處理涉稅爭議，避免對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)擔(dān)。同時，企業(yè)應(yīng)熟悉GST、企業(yè)所得稅、個人所得稅及跨境稅制相關(guān)法律和規(guī)定，用足、用好印度政府對于相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域或區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，并依托專業(yè)的法律和稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，在印度合規(guī)經(jīng)營，依法納稅，規(guī)避可能的稅務(wù)風(fēng)險。

(2018年4月20日 作者：孫紅梅 于富霞)