優(yōu)化稅收營商環(huán)境：澳大利亞從小企業(yè)抓起

小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，也是非常重要的納稅人群體之一。目前，澳大利亞有小企業(yè)（含個體工商戶）約400萬家。近年來，澳大利亞稅務局（ATO）為服務好小企業(yè)，在納稅服務、欠稅管理、稅務登記、涉稅爭議等方面創(chuàng)新方式方法，取得了系列成效。

近日，澳大利亞稅務局在其官方網(wǎng)站公布了一份名為《合作與服務：ATO改進小企業(yè)稅收管理全景圖》的報告。該報告系統(tǒng)梳理了ATO過去幾年在小企業(yè)稅收管理領(lǐng)域取得的相關(guān)進展，充分展示了ATO竭誠為小企業(yè)營造高效便捷、公平競爭稅收營商環(huán)境的決心。

納稅服務提質(zhì)增效：使用技術(shù)手段促進征納互動

報告指出，ATO近年來專注于納稅服務和前期干預，改善了小企業(yè)的辦稅體驗。

2013年，ATO官方網(wǎng)站開辟了“小企業(yè)稅收服務”特色欄目。為改進網(wǎng)站用戶體驗，ATO定期通過網(wǎng)絡問卷、用戶訪問和向?qū)＜易稍兊刃问綇V泛征求意見，不斷優(yōu)化該欄目的內(nèi)容和形式。

“小企業(yè)稅收服務”欄目相當于虛擬小企業(yè)稅務局，與實體稅務局面對面服務不同，該欄目24小時有稅務人員值守，全年無休，小企業(yè)辦理涉稅事項更為便利。

納稅人登錄“小企業(yè)稅收服務”欄目后，只要在檢索欄輸入關(guān)鍵詞，就可以即時獲取ATO官方網(wǎng)站歸類整理好的涉稅信息。這些信息覆蓋了小企業(yè)經(jīng)營者的絕大多數(shù)需求，包括如何辦理稅務登記、如何辦理貨物勞務稅稅種登記、如何履行雇主涉稅義務、哪些項目可以稅前扣除、如何進行納稅申報等。除了瀏覽傳統(tǒng)的書面資料外，小企業(yè)經(jīng)營者通過該欄目還可以在線觀看視頻節(jié)目、收聽音頻文件、閱讀相關(guān)資料。

“小企業(yè)稅收服務”欄目還根據(jù)稅收熱點問題設置了若干個自動彈出框，縮小納稅人的查詢范圍，提供更多的定制信息。ATO還將相關(guān)視頻文件上傳到Y(jié)ouTube，以幫助小企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)生命周期中可能遇到的典型涉稅問題。

如果通過上述方法，納稅人還未能找到需要的信息，可以撥打熱線服務電話或登錄在線聊天室與稅務人員對話。

近年來，澳大利亞人的信息獲取方式越來越移動化。為了滿足納稅人對辦稅APP軟件的需求，ATO在App Store智能電子產(chǎn)品服務領(lǐng)域不斷加大研發(fā)力度，也取得了明顯進步。

ATO引入了在線服務訪問新方式——語音驗證，現(xiàn)已注冊了300多萬份聲紋。

ATO開發(fā)了移動端小企業(yè)經(jīng)營者應用軟件（APP），小企業(yè)主可以通過該軟件實現(xiàn)以下功能：管理納稅義務；為關(guān)鍵辦稅日期設置提醒；使用“我的扣除”工具記錄費用支出；使用“企業(yè)業(yè)績檢查”比較類似企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)；代扣代繳稅款計算器和稅務登記信息查詢。該APP深受小企業(yè)主的喜愛，下載數(shù)量已經(jīng)超過140萬人次。

小企業(yè)主還可以利用該APP訂閱小企業(yè)稅收新聞，訂閱者每個月都可以收到最新的稅收信息和提醒——直接發(fā)送到他們的手機、iPad或臺式電腦上。目前，澳大利亞訂閱小企業(yè)稅收新聞的用戶已經(jīng)有216萬人次。

ATO還與政府其他部門合作，加強信息共享互通?！靶∑髽I(yè)稅收服務”欄目還匯集了其他政府部門網(wǎng)站的小企業(yè)相關(guān)信息，包括與澳大利亞小企業(yè)理事會等網(wǎng)站互相設有友情鏈接，向小企業(yè)納稅人提供更全面的信息服務。小企業(yè)主還可以通過登錄“我的政府”賬戶，訪問ATO的在線服務，實現(xiàn)在線報送商業(yè)活動報告、代扣代繳稅款報告以及繳稅安排等功能。

欠稅管理多措并舉：盡早對納稅人進行稅收債務干預

截至2017年12月31日，ATO征收管理的納稅人共計欠稅214億澳元，其中小企業(yè)欠稅總額為139億澳元，占65%。

ATO清楚小企業(yè)可能偶爾會遇到短期現(xiàn)金流短缺的問題，無法按時繳納稅款。該局的欠稅管理目標是：幫助納稅人按時履行納稅義務，或者在稅收債務尚可控時，盡可能早地處理好。

ATO對小企業(yè)實施欠稅管理的主要舉措包括：

為經(jīng)營困難的納稅人提供有針對性的幫助，例如針對企業(yè)具體情況制定欠稅分期繳納計劃。在2016~2017財年，ATO與納稅人簽訂了95萬個欠稅分期繳納計劃，其中65萬個是與小企業(yè)主簽訂的。小企業(yè)主欠稅金額不超過10萬澳元的，可以撥打ATO的自動服務電話或登錄ATO官網(wǎng)辦理分期繳納欠稅事宜。

與涉稅專業(yè)服務人員和其他中介人員合作，聯(lián)合實施了一項名為“現(xiàn)金流輔導套餐”的稅收宣傳輔導計劃。 該計劃旨在快速幫助小企業(yè)更好地了解并找到改善現(xiàn)金流和經(jīng)營績效的辦法。

對那些不繳納稅款的頑固分子，堅決采取扣押財產(chǎn)等強制措施，確保為稅收遵從度高、按時申報并繳稅的納稅人創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。2016~2017財年，ATO進行了約2.4萬次扣押納稅人財產(chǎn)行動，其中針對小企業(yè)的有1.4萬次。

近年來，澳大利亞稅務監(jiān)察長和澳大利亞國家審計署都對ATO的欠稅管理方法進行外部審查，未發(fā)現(xiàn)存在系統(tǒng)性問題。此外，2017年一項獨立外部審查結(jié)果表明，ATO的欠稅征收行為不會加速正常經(jīng)營納稅人的破產(chǎn)。

稅務登記增值利用：為初創(chuàng)者和政府機構(gòu)提供優(yōu)質(zhì)服務

在澳大利亞，小企業(yè)在ATO進行稅務登記后，會獲得稅務登記代碼（ABN），此號碼為“公司代碼”前加兩位數(shù)。ABN由ATO和澳大利亞商業(yè)登記局（ABR）共同管理。2016~2017財年，澳大利亞新注冊的ABN有85.6萬個，逾九成的ABN是線上申請、即時辦結(jié)。同時根據(jù)ATO的“完整性項目”取消了81萬個冗余的ABN——近半數(shù)是由于未提交納稅申報表和已提交的申報表中沒有營業(yè)收入這兩個原因。

為了確保新企業(yè)的創(chuàng)設以及現(xiàn)有企業(yè)的存續(xù)，尋求ABN靈活性與完整性的適度平衡，ATO還采取了以下措施：

對ABN申請人進行培訓。通過ATO官網(wǎng)向ABN申請人說明ABN權(quán)利須知，開展以學生、求職者、稅務代理以及高風險行業(yè)員工為目標對象的稅收宣傳培訓活動。

對新設立小企業(yè)進行跟蹤服務。新設立的小企業(yè)注冊ABN后的30天內(nèi)，ATO會主動發(fā)送一封電子郵件到企業(yè)的郵箱以表達歡迎之情，同時附上ATO官方網(wǎng)站“稅收宣傳”模塊的鏈接。在接下來的12個月內(nèi)，新設小企業(yè)還會收到相關(guān)電子郵件，幫助其了解ATO官網(wǎng)中24個不同商業(yè)主題的關(guān)鍵模塊的內(nèi)容。

為政府機構(gòu)提供準確、實時、可靠的參考信息。ABN是一個重要的全國性數(shù)據(jù)庫，其核心數(shù)據(jù)準確、實時、可靠。2017年，政府機構(gòu)和企業(yè)界為了核實其正在打交道企業(yè)的詳情，在ABN查詢處（ABR的公眾端）進行了超過7.7億次的搜索。目前，ABN已被550多家政府機構(gòu)作為提供政府服務時的參考信息源（服務涉及基礎(chǔ)設施規(guī)劃、緊急服務、預填表和提供關(guān)于贈款的信息等）。

涉稅爭議創(chuàng)新機制：爭議解決時間縮短三成

近年來，ATO推出了“稅務爭議協(xié)助服務”項目，為那些與稅務部門發(fā)生稅務爭議，但由于生活中遭遇嚴重困難（如家庭、身體或精神健康問題）且在商業(yè)活動中無人代表的小企業(yè)主提供支持。這項免費的新服務為納稅人與獨立的稅務爭議顧問建立聯(lián)系，這些顧問會在稅務爭議程序中為他們提供幫助。

2016-2017財年，ATO還引入了免費“內(nèi)部便利服務”稅收爭議解決方式，93%的稅務爭議通過該方式已部分或是全部解決。澳大利亞行政上訴法庭（AAT）針對稅務局長裁決結(jié)果而提出的上訴案件數(shù)量大幅下降——從2013-2014財年的922次降至2016-2017財年的357次。

2016-2017財年，ATO收到超過3550萬份納稅申報表；通過稅務審計，對其中25.3萬份納稅申報表進行了稅收調(diào)整（占0.7%）；收到2.45萬條反對意見；納稅人向法院提起行政訴訟案件456宗，有141宗案件作出了司法裁決。

據(jù)測算，ATO采取的爭議解決新方法使得2016-2017財年以來爭議解決時間縮減了三成。近日，澳大利亞國家審計署（ANAO）公布的一份審計報告認為，ATO在處理稅務爭議上秉持了高效、全面和公平的原則。

（2018年05月08日 星期二 何振華 吳穎 蔣菁）