“走出去”企業(yè)需要關(guān)注的5個稅收協(xié)定熱點(diǎn)問題

黨的十九大以來，中國對外開放的大門越開越大。隨著共建“一帶一路”倡議不斷推進(jìn)，我國納稅人“走出去”步伐明顯加快，對外投資規(guī)模和質(zhì)量日益提升。從今天開始，稅小皖給大家?guī)硐盗小白叱鋈ァ毕嚓P(guān)政策問答，幫助納稅人有效防范涉稅風(fēng)險，維護(hù)自身權(quán)益。

稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。

1.有哪些國家跟我國簽訂了稅收協(xié)定？納稅人可以從哪些渠道了解到跟協(xié)定相關(guān)的信息？

答：截至2020年4月底，我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協(xié)定，其中101個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協(xié)議。與我國簽訂了協(xié)定（安排、協(xié)議）的國家和地區(qū)的名單以及協(xié)定文本，納稅人都可以通過國家稅務(wù)總局的官方網(wǎng)站進(jìn)行查詢和下載。

 2.稅收協(xié)定主要能發(fā)揮哪些作用？

答：一是利用協(xié)定降低企業(yè)在投資國的稅負(fù)：規(guī)定東道國實(shí)施限制稅率、規(guī)定東道國提供免稅待遇、提高東道國的征稅門檻；二是利用協(xié)定消除雙重征稅：在投資國限制征稅、在母國抵免境外已納稅款；三是利用協(xié)定提高稅收確定性：不受東道國國內(nèi)稅法變動影響，穩(wěn)定性強(qiáng)；四是利用協(xié)定解決境外稅務(wù)爭議：提請稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動協(xié)商機(jī)制。

 3.“走出去”納稅人在境外納稅的時候具體可以享受哪些協(xié)定優(yōu)惠待遇?

答：稅收協(xié)定一般會從營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財產(chǎn)收益等方面明確各國的征稅權(quán)及企業(yè)可享有的優(yōu)惠待遇。具體的待遇情況在不同的協(xié)定中會有一定的差異。比如，“走出去”企業(yè)在境外從事承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)時，營業(yè)活動時間沒有超過有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月或183天），在境外所在國不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么它的營業(yè)利潤就可以免征境外國家的所得稅；再比如，“走出去”企業(yè)從境外取得的股息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可以適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、8%等；取得的利息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、7.5%等；取得的特許權(quán)使用費(fèi)依據(jù)協(xié)定規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%等；取得的財產(chǎn)收益，要判定締約國是否有征稅權(quán)，如沒有征稅權(quán)的，在境外不負(fù)有納稅義務(wù)等。

 4.納稅人在跟我國簽訂了稅收協(xié)定的一些國家開展了業(yè)務(wù)，需要辦什么手續(xù)才能在境外享受協(xié)定待遇?

答：中國與其他國家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，凡中國居民到境外從事經(jīng)營活動，如果從事活動的國家或地區(qū)與我國有稅收協(xié)定，都可以申請享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇，但是具體的程序需要遵守對方國家或地區(qū)的要求。對方國家或地區(qū)可能執(zhí)行審批制、備案制，也可能允許納稅人通過自行判定來享受協(xié)定待遇，只需申報相關(guān)信息即可。納稅人需要對境外的程序性規(guī)定有所了解，而且很可能需要向?qū)Ψ絿一虻貐^(qū)提供《中國稅收居民身份證明》。

 5.中國的企業(yè)如何才能取得《中國稅收居民身份證明》？

答：企業(yè)要申請開具證明需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料:一是《中國稅收居民身份證明》申請表；二是與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料；申請人為個人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；申請人為個人且在中國境內(nèi)無住所，而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的，提供在中國境內(nèi)實(shí)際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請時，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況；合伙企業(yè)的中國居民合伙人作為申請人提出申請時，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。