深圳地稅全面詳細(xì)解答企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備政策與遵從的75個(gè)問(wèn)題（續(xù)）

第五部分同期資料準(zhǔn)備概述

四十五、什么是同期資料準(zhǔn)備？

同期資料準(zhǔn)備，是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，按照納稅年度準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料或者證明文件。

四十六、同期資料包括哪些內(nèi)容？

同期資料主要是反映企業(yè)關(guān)聯(lián)交易等信息的資料，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

四十七、同期資料文檔新增了哪些主要內(nèi)容？

42號(hào)公告對(duì)同期資料文檔內(nèi)容主要新增了如下部分：

（一）價(jià)值鏈分析

要求在同期資料文檔關(guān)聯(lián)信息披露中做詳細(xì)的價(jià)值鏈分析。如要求披露參與重要價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的各參與方最近會(huì)計(jì)年度的務(wù)報(bào)表、企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果、地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬；

（二）對(duì)外投資情況

要求具體披露對(duì)外投資項(xiàng)目的概況及營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)；

（三）關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

要求在同期資料文檔中詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、背景、支付方式、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，以及股權(quán)交易相關(guān)的盡職調(diào)查報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等。

四十八、哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料？

同期資料的三種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件，企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件即需準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔,存在企業(yè)準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

四十九、哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔？

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

五十、哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔？

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

（三）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

此外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強(qiáng)監(jiān)控管理。

五十一、哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔？

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

五十二、哪些企業(yè)可以不準(zhǔn)備同期資料？

以下企業(yè)可以不準(zhǔn)備全部或者部分同期資料：

（一）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（二）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入42號(hào)公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。例如，企業(yè)發(fā)生A和B兩類跨境關(guān)聯(lián)交易，A類關(guān)聯(lián)交易簽訂并執(zhí)行了預(yù)約定價(jià)安排，此時(shí)，僅需準(zhǔn)備B類關(guān)聯(lián)交易同期資料，A類交易金額也不計(jì)入同期文檔準(zhǔn)備條件判定金額范圍。

五十三、何時(shí)完成同期資料準(zhǔn)備？

（一）主體文檔

在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。如果居民企業(yè)的母公司報(bào)送主體文檔的時(shí)間晚于居民企業(yè)，但居民企業(yè)符合需準(zhǔn)備主體文檔情形的，其應(yīng)自行準(zhǔn)備。

（二）本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔

在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

企業(yè)簽訂（變更）或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。此外，企業(yè)還應(yīng)該自簽訂之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》。協(xié)議變更或終止的，還需附件說(shuō)明變更或終止的原因及對(duì)已形成協(xié)議成果的處理和分配情況。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供同期資料確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

五十四、企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料時(shí)如何處理？

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

五十五、主體文檔提交方式包括哪些？

稅法對(duì)提交方式?jīng)]有特別要求，企業(yè)可以由集團(tuán)所在中國(guó)設(shè)立的子公司、集團(tuán)母公司或者指定專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提交。但由專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提交時(shí)，應(yīng)出具履行授權(quán)文書(shū)等法律手續(xù)。（TPPERSON按：親們關(guān)注2018年4月4日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）的相關(guān)規(guī)定）。

五十六、同期資料使用何種語(yǔ)言？

同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

五十七、企業(yè)合并、分立時(shí)如何保存同期資料？

應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

五十八、同期資料需要保存多長(zhǎng)時(shí)間？

應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

五十九、同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)法律法規(guī)包括哪些？

同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)法律法規(guī)包括：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條；

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）。

六十、企業(yè)未按照有關(guān)規(guī)定提供同期資料除承擔(dān)一般法律責(zé)任外，是否還面臨其他處罰？

企業(yè)不提供同期資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其相關(guān)情況的：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條及其實(shí)施條例第一百一十五條規(guī)定依法核定其應(yīng)納稅所得額；稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

此外，企業(yè)還將面臨以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：被列為特別納稅調(diào)整調(diào)查的重點(diǎn)對(duì)象，不予受理預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)。

第六部分同期資料準(zhǔn)備詳解

六十一、什么是主體文檔？

主體文檔，主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

（一）組織架構(gòu)：以圖表形式說(shuō)明企業(yè)集團(tuán)的全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布。

（二）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)描述，包括利潤(rùn)的重要價(jià)值貢獻(xiàn)因素；

2.企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況。供應(yīng)鏈情況可以采用圖表形式進(jìn)行說(shuō)明；

3.企業(yè)集團(tuán)除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡(jiǎn)要說(shuō)明，說(shuō)明內(nèi)容包括主要?jiǎng)趧?wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻(xiàn)分析,包括執(zhí)行的關(guān)鍵功能、承擔(dān)的重大風(fēng)險(xiǎn)、以及使用的重要資產(chǎn)；

5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移；

6.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

（三）無(wú)形資產(chǎn)：

1.企業(yè)集團(tuán)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況；

2.企業(yè)集團(tuán)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合，以及對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)人；

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分?jǐn)倕f(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等；

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)與研發(fā)活動(dòng)及無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；

5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)重要無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國(guó)家以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格等。

（四）融資活動(dòng)：

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排；

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地；

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

（五）財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況：

1.企業(yè)集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排、雙邊預(yù)約定價(jià)安排以及涉及國(guó)家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡(jiǎn)要說(shuō)明；

3.報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)名稱及其所在地。

六十二、如何理解主體文檔描述組織結(jié)構(gòu)時(shí)的“成員實(shí)體”？

成員實(shí)體是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任一營(yíng)運(yùn)實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等。營(yíng)運(yùn)實(shí)體可參考42號(hào)公告第五條關(guān)于成員實(shí)體的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

六十三、如何理解主體文檔中的企業(yè)重組？

主體文檔將企業(yè)重組分類為業(yè)務(wù)重組與法律形式改變，前者包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移；后者包括債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

六十四、如何說(shuō)明主體文檔描述無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的“無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單”？

無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，可以使用表格進(jìn)行列示，列示內(nèi)容包括清單名稱、涉及的相關(guān)主體及所在國(guó)家（地區(qū)）、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、當(dāng)年度發(fā)生金額、簽署時(shí)間等。

六十五、如果最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔的，居民企業(yè)是否需要準(zhǔn)備主體文檔？

鑒于企業(yè)主體文檔準(zhǔn)備包括以下兩種方式，即使最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔，居民企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行準(zhǔn)備：

（一）最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)準(zhǔn)備的，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)將集團(tuán)主體文檔翻譯成中文，并根據(jù)42號(hào)公告補(bǔ)充相關(guān)信息；

（二）最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備的且居民企業(yè)符合需準(zhǔn)備主體文檔情形的，居民企業(yè)應(yīng)自行準(zhǔn)備。

六十六、如果最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備主體文檔的時(shí)間與居民企業(yè)存在差異的，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何操作？

42號(hào)公告適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度，相應(yīng)的首個(gè)主體文檔年度應(yīng)該是最終控股企業(yè)2016年1月1日及以后開(kāi)始的首個(gè)會(huì)計(jì)年度。如果居民企業(yè)的母公司報(bào)送主體文檔的時(shí)間晚于居民企業(yè)，但居民企業(yè)符合需準(zhǔn)備主體文檔情形的，其應(yīng)自行準(zhǔn)備。

例如，假設(shè)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度是10月1日-9月30日，中國(guó)子公司應(yīng)該準(zhǔn)備2017年10月1日開(kāi)始的會(huì)計(jì)年度，按照42號(hào)公告規(guī)定，應(yīng)該在2019年9月30日前準(zhǔn)備完畢首個(gè)主體文檔。

六十七、企業(yè)存在兩個(gè)或以上最終控股企業(yè)時(shí)，如何準(zhǔn)備主體文檔？

當(dāng)居民企業(yè)為合資企業(yè)（兩個(gè)股東各自持股50%），年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億，且兩個(gè)股東所在集團(tuán)均將該其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，此時(shí)：

（一）如果兩個(gè)股東所屬集團(tuán)都準(zhǔn)備了主體文檔，企業(yè)將兩個(gè)股東集團(tuán)的主體文檔翻譯成中文，并按公告要求補(bǔ)充相關(guān)信息即可；

（二）如果兩個(gè)股東所屬集團(tuán)均未準(zhǔn)備主體文檔，企業(yè)要分別準(zhǔn)備兩個(gè)股東所屬集團(tuán)的主體文檔。

六十八、合資企業(yè)，兩家股東持股比例為50:50，且兩家股東均合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，如果該企業(yè)存在跨境關(guān)聯(lián)交易，且年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億，應(yīng)當(dāng)如何準(zhǔn)備主體文檔？

主體文檔只針對(duì)年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，只要企業(yè)有跨境關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)自行了解合并其財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)集團(tuán)是否已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔。如果最終控股企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔，翻譯成中文，并按照中國(guó)主體文檔要求補(bǔ)充部分內(nèi)容即可；

如果其最終控股企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有準(zhǔn)備主體文檔，企業(yè)再審視自身當(dāng)年關(guān)聯(lián)交易總額是否達(dá)到10億元，如果達(dá)到10億元，則需準(zhǔn)備最終控股企業(yè)集團(tuán)的主體文檔。

該企業(yè)兩家股東均合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，所以應(yīng)對(duì)了解兩家股東所屬企業(yè)集團(tuán)是否已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔，如果兩家股東所屬企業(yè)集團(tuán)均已準(zhǔn)備主體文檔，翻譯成中文，并按照中國(guó)主體文檔要求補(bǔ)充部分內(nèi)容即可。如果兩個(gè)股東所屬集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔，該居民企業(yè)要分別準(zhǔn)備兩個(gè)股東的主體文檔。

六十九、主體文檔涉及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)，出于對(duì)集團(tuán)商業(yè)機(jī)密的考慮，主體文檔是否可以采取多種途徑提交？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主體文檔的提交方式?jīng)]有特別限制，可以由集團(tuán)最終控股企業(yè)自己提交，也可授權(quán)中國(guó)境內(nèi)子公司或者中介機(jī)構(gòu)提交。

七十、什么是本地文檔？

本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)概況：

1.組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)臵、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等；

2.管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級(jí)管理層的匯報(bào)對(duì)象以及匯報(bào)對(duì)象主要辦公所在地等；

3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，主要競(jìng)爭(zhēng)者等；

4.經(jīng)營(yíng)策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等；

5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)；

6.涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對(duì)本企業(yè)的影響分析。

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況、注冊(cè)地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國(guó)籍、居住地等情況；

2.上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠；

3.本會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

（三）關(guān)聯(lián)交易：

1.關(guān)聯(lián)交易概況

（1）關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說(shuō)明，交易標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等；

（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

（3）功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)；

（4）交易定價(jià)影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素。地域特殊因素應(yīng)從勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、消費(fèi)者購(gòu)買力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進(jìn)行分析；

（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說(shuō)明該劃分比例的依據(jù)。

2.價(jià)值鏈分析

（1）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、營(yíng)銷、銷售、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方；

（2）上述各環(huán)節(jié)參與方最近會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表；

（3）地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬；

（4）企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。

3.對(duì)外投資

（1）對(duì)外投資基本信息，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營(yíng)業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃；

（2）對(duì)外投資項(xiàng)目概況，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級(jí)管理人員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限的歸屬；

（3）對(duì)外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)。

4.關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時(shí)間、價(jià)格、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的所在地，出讓方獲取該股權(quán)的時(shí)間、方式和成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息；

（3）盡職調(diào)查報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的其他信息。

5.關(guān)聯(lián)勞務(wù)

（1）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內(nèi)容、特性、開(kāi)展方式、定價(jià)原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等；

（2）勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目、金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算過(guò)程及結(jié)果等；

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易的，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和交易結(jié)果上的異同。

6.與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。

（四）可比性分析

1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)策略等；

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

3.可比對(duì)象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由；

4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息；

5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

1.被測(cè)試方的選擇及理由；

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，無(wú)論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說(shuō)明企業(yè)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)或者剩余利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)；

3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)的過(guò)程中所做的假設(shè)和判斷；

4.運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)；

5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料；

6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論。

七十一、如何理解本地文檔中“地域特殊因素”？

地域性特殊因素，是指特定地區(qū)內(nèi)能使該地區(qū)經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（地域特殊優(yōu)勢(shì)）的因素，包括各種生產(chǎn)要素、資源、政府的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵(lì)措施等。

地域特殊優(yōu)勢(shì)通常給在該地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)體帶來(lái)超額利潤(rùn)，主要體現(xiàn)在“成本節(jié)約”與“市場(chǎng)溢價(jià)”兩方面。常見(jiàn)有勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場(chǎng)規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、消費(fèi)者購(gòu)買力、商品或者勞務(wù)的可替代性等。

七十二、什么是特殊事項(xiàng)文檔？

特殊事項(xiàng)文檔，包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

七十三、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔包括哪些內(nèi)容？

成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：

（一）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

（二）各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議；

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，

以及支付金額在參與方之間的分配方式；

（四）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式；

（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配；

（六）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

（七）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象；

（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整；

（九）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。

七十四、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括哪些內(nèi)容？

資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：