重慶國稅微信公眾號發(fā)布一份詳細的新版《關(guān)聯(lián)申報表》填報示例

來源：重慶國稅微信公眾號更新時間：2018-06-30 12:43:05 瀏覽：1203

關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的有關(guān)事項提示信息已經(jīng)發(fā)布兩期啦！深受廣大親們的喜愛。今天要講點啥呢？小編想了想，準(zhǔn)備帶給大家一場更直觀、更輕松的“視覺”體驗，讓親們快速、高效的掌握關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的正確填報方式！還在等什么，LET’S GO！~

2016年重慶ABC有限公司情況介紹

重慶ABC有限公司是ABC（美國）有限公司和ABC（中國）有限公司共同出資成立的中外合資企業(yè)，注冊資本3000萬美元，投資總額5500萬美元。ABC（美國）有限公司持股60%，ABC（中國）有限公司持股40%。重慶ABC有限公司并非上市公司，其最終控股企業(yè)是所在地為A國的ABC（控股）有限公司。重慶ABC有限公司高管有法人張某某，經(jīng)理劉某某、副經(jīng)理陳某、會計主管王某，內(nèi)設(shè)董事會、行政處、財務(wù)處等等多個部門。從事行業(yè)為儀器儀表制造業(yè)。

2016年，該企業(yè)發(fā)生如下關(guān)聯(lián)交易：銷售給ABC（美國）有限公司產(chǎn)品12億元；從ABC（韓國）有限公司處取得來料加工原材料3.2億元，加工后作價4.4億元又銷售給ABC（韓國）有限公司；銷售給其他境外關(guān)聯(lián)方40萬元；銷售給ABC（中國）有限公司產(chǎn)品6億元；

銷售給其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)方40萬元；從ABC（法國）有限公司購進固定資產(chǎn)0.32億元；從其他境外關(guān)聯(lián)方購進40萬元；從ABC（深圳）有限公司購進半成品12億元；從其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)方購進40萬元。

從ABC（美國）有限公司取得客戶名單，支付100萬元；使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元。

為ABC（中國）有限公司提供物流輔助服務(wù)，取得收入100萬元；接受ABC（美國）有限公司的咨詢服務(wù)和行政管理服務(wù)，支付500萬元；接受ABC投資有限公司的金融服務(wù)，支付300萬元；接受ABC（中國）有限公司的市場調(diào)查服務(wù)和營銷策劃服務(wù)，支付1000萬元。

因集團資金池業(yè)務(wù)從ABC投資有限公司融入1.5億元，占用天數(shù)365天，支付利息1500萬元；因融資租賃從ABC（法國）有限公司融入3200萬元，占用天數(shù)182天，支付利息240萬元。

2016年，重慶ABC有限公司沒有涉及成本分?jǐn)倕f(xié)議，但符合提供國別報告的條件。

該公司如何填報呢？

1.封面圖

提示：

（1）“報告年度所屬期間”：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

（2）若聘請中介機構(gòu)代理申報的，加蓋代理申報中介機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。

2.那該企業(yè)應(yīng)該填報哪些表呢？

3.企業(yè)的基本情況咋填呢？

再次回歸2016年重慶ABC有限公司經(jīng)營概述：重慶ABC有限公司是ABC（美國）有限公司和ABC（中國）有限公司共同出資成立的中外合資企業(yè)，注冊資本3000萬美元，投資總額5500萬美元。ABC（美國）有限公司持股60%，ABC（中國）有限公司持股40%。重慶ABC有限公司并非上市公司，其最終控股企業(yè)是所在地為A國的ABC（控股）有限公司（最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)）。重慶ABC有限公司被指定為國別報告的報送企業(yè)，本年度應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔和本地文檔，不涉及預(yù)約定價安排和成本分?jǐn)倕f(xié)議。重慶ABC有限公司高管有法人張某某，經(jīng)理劉某某、副經(jīng)理陳某、會計主管王某，內(nèi)設(shè)董事會、行政處、財務(wù)處等等多個部門。從事行業(yè)為儀器儀表制造業(yè)?？纯幢?！~

提示：

企業(yè)根據(jù)具體情況選填“正常報告”、“更正報告”或者“補充報告”。

正常報告：報告期內(nèi)，企業(yè)第一次年度報告為“正常報告”；

更正報告：報告期內(nèi)，企業(yè)對已報告內(nèi)容進行更正的為“更正報告”；

補充報告：報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改報告為“補充報告”。

提示：

“203員工數(shù)量”填報本報告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量。從業(yè)員工數(shù)量是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)員工數(shù)量計算公式如下：

從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值＋年末值）÷2

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

提示：企業(yè)高級管理人員為經(jīng)理劉某某、副經(jīng)理陳某、財務(wù)負(fù)責(zé)人王某（在企業(yè)內(nèi)部任職的高級管理人員包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）。

提示：重慶ABC有限公司有兩個股東，分別為ABC（美國）有限公司持股60%和ABC（中國）有限公司持股40%?！?07持股起始日期”填報持股比例最近一次發(fā)生變動的日期。

4.企業(yè)如何填寫關(guān)聯(lián)關(guān)系表呢？

回歸該企業(yè)2016年實際經(jīng)營情況：重慶ABC有限公司的關(guān)聯(lián)方有ABC投資有限公司、ABC（法國）有限公司、ABC（美國）有限公司、ABC（日本）有限公司、ABC（深圳）有限公司、ABC（中國）有限公司以及ABC（韓國）有限公司。

關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)如下：

A．一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計算。

B.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

C.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

D.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

E.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

F.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有A至E項關(guān)系之一。

G.雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益的關(guān)系。

除B項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，按照實際關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間認(rèn)定。

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在A至E項關(guān)系的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

您必須知道何謂關(guān)聯(lián)交易，簡單來說關(guān)聯(lián)交易主要包括：

有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

5.看看關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)交易

該納稅人在2016年銷售給ABC（美國）有限公司產(chǎn)品12億元；從ABC（韓國）有限公司處取得來料加工原材料3.2億元，加工后作價4.4億元又銷售給ABC（韓國）有限公司；

銷售給其他境外關(guān)聯(lián)方40萬元；銷售給ABC（中國）有限公司產(chǎn)品6億元；銷售給其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)方40萬元；從ABC（法國）有限公司購進固定資產(chǎn)0.32億元；從其他境外關(guān)聯(lián)方購進40萬元；從ABC（深圳）有限公司購進半成品12億元；從其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)方購進40萬元。

6.看看關(guān)聯(lián)無形資產(chǎn)所有權(quán)交易

該納稅人在2016年從ABC（美國）有限公司取得客戶名單，支付100萬元；使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元。

7.該納稅人當(dāng)期無有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表信息，因此該表填寫內(nèi)容為0

8.當(dāng)期存在無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表信息（使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元），那如何填表呢？

9.融資產(chǎn)交易表信息，因此該表信息填寫為0

10.稅人存在關(guān)聯(lián)資金融通信息：因集團資金池業(yè)務(wù)從ABC投資有限公司融入1.5億元，占用天數(shù)365填，支付利息1500萬元；因融資租賃從ABC（法國）有限公司融入3200萬元，占用天數(shù)182天，支付利息240萬元，那如何填表呢？

提示：

（1）逐筆填報企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)借入資金情況。年度內(nèi)償還部分關(guān)聯(lián)借入資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借入資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債務(wù)，重新填報。

（2）逐筆填報企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)借出資金情況。年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報。

11.該納稅人存在關(guān)聯(lián)勞務(wù)表信息：為ABC（中國）有限公司提供物流輔助服務(wù)，取得收入100萬元.；接受ABC（美國）有限公司的咨詢服務(wù)合行政管理服務(wù)，支付500萬元；接受ABC投資有限公司的金融服務(wù)，支付300萬元；接受ABC（中國）有限公司的市場調(diào)查服務(wù)和營銷策劃服務(wù)，支付1000萬元，那如何填表呢？