美國貿(mào)易代表辦公室(USTR)敦促加拿大停止數(shù)字服務(wù)稅立法,此前USTR已對多國DST立法啟動301調(diào)查
編譯整理:思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊
隨著各國用戶參與到數(shù)字化的經(jīng)濟活動之中,使得數(shù)字經(jīng)濟創(chuàng)造了巨大的商業(yè)價值,但用戶所在的市場國卻難以對數(shù)字服務(wù)企業(yè)(大多企業(yè)最終母公司位于美國,以下簡稱“美國企業(yè)”)進行征稅。這一現(xiàn)象,違背了BEPS行動計劃“利潤應(yīng)在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”的總體征稅原則。
為維護對數(shù)字服務(wù)的征稅權(quán),英、法、意等國采取了征收數(shù)字服務(wù)稅(以下簡稱“DST”)的單邊舉措。但美國政府為保護美國企業(yè)的利益,對于DST的態(tài)度是堅決反對,抵制一切針對美國企業(yè)的單邊措施。美國貿(mào)易代表辦公室(USTR)對部分征收DST的轄區(qū),啟動了301調(diào)查,并進行了貿(mào)易反制。面對美國的貿(mào)易反制,以及雙支柱方案的逐步推進,英、法、意等多國與美國達成妥協(xié),并承諾在支柱一生效后取消DST,具體參見《應(yīng)“雙支柱”方案要求,多國已經(jīng)承諾在支柱一生效后將取消征收數(shù)字服務(wù)稅以及其他相關(guān)類似單邊措施》一文。
面對DST稅收利益的誘惑以及對雙支柱方案能否如期實施的擔憂,加拿大無視剛簽署的“雙支柱”協(xié)議,執(zhí)意推進DST立法,美國對此也沒有表現(xiàn)出任何退讓,認為加拿大的單邊舉措,破壞了雙支柱方案的共識。截至目前已經(jīng)有包括加拿大、美國在內(nèi)的137個轄區(qū)簽署了雙支柱協(xié)議,具體參見《加拿大無視剛簽署的“雙支柱“協(xié)議,執(zhí)意推進數(shù)字服務(wù)稅立法,美國表示堅決反對》一文。
根據(jù)加拿大聯(lián)邦政府公布的《數(shù)字服務(wù)稅立法草案》(以下簡稱《立法草案》),對“上一年度的全球營業(yè)收入應(yīng)不少于7.5億歐元,且當年源于加拿大用戶的數(shù)字服務(wù)收入不少于2000萬加元”數(shù)字服務(wù)企業(yè)征收稅率為3%的DST。如果實施,盡管擬議生效日期為“不早于2024年1月1日”,但擬議的DST將追溯至2022年1月1日,加拿大政府估計,這一單邊措施將在五年內(nèi)產(chǎn)生約27億美元的收入。
2022年2月22日,USTR發(fā)表一份名為“Comments of the Office of the United States Trade Representative (USTR) on Canada’s proposed Digital Services Tax Act”的評論(點擊“閱讀原文”可查看該評論英文全文),再次表達了對加拿大政府推進DST計劃的擔憂,該評論表示加拿大該《立法草案》將美國企業(yè)單獨列為納稅對象,同時實際上將從事類似業(yè)務(wù)的其他國家企業(yè)排除在外。此外,加拿大《立法草案》還將復制法國、意大利、西班牙、土耳其和英國采用DST立法的主要做法。該評論認為,根據(jù)1974年《美國貿(mào)易法》第301條,這些DST立法均是可起訴的,并得出結(jié)論,這些DST立法具有歧視性,會給美國商業(yè)帶來額外負擔。該評論還表示:加拿大可以集中精力建設(shè)性地參與OECD多邊談判——確保其單邊措施提案沒有必要(加拿大政府在推進DST立法時表示“真誠地希望新國際體系的及時實施將使加拿大的數(shù)字服務(wù)稅變得不必要”),從而保護加拿大的既得利益。
根據(jù)USTR已公布對其他轄區(qū)DST立法的301調(diào)查報告,我們推測美國會可能從以下方面對加拿大該《立法草案》進行批判:
1.征稅對象的選擇具有歧視性
加拿大《立法草案》計劃對“上一年度的全球營業(yè)收入應(yīng)不少于7.5億歐元,且當年源于加拿大用戶的數(shù)字服務(wù)收入不少于2000萬加元”征稅,但符合條件的大多企業(yè)均為美國企業(yè)。
2.應(yīng)稅服務(wù)的選擇具有歧視性
加拿大《立法草案》僅將四類數(shù)字服務(wù)作為應(yīng)稅服務(wù),具體為:“在線市場服務(wù)(online marketplace services)”“在線廣告服務(wù)(online advertising services)”“社交媒體服務(wù)(social media services)”和“用戶數(shù)據(jù)(user data)”,這很可能將部分加拿大企業(yè)排除在外。