美國(guó)國(guó)會(huì)可能終究會(huì)感到制定全球最低稅協(xié)議的壓力

編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)

符合全球最低稅協(xié)議的美國(guó)立法目前面臨著不明朗的前景，但如果替代方案使美國(guó)的收入受到爭(zhēng)奪，并可能引發(fā)跨國(guó)企業(yè)的潛在反彈，議員們最終可能會(huì)同意該立法。

去年年底，美國(guó)眾議院民主黨人投票決定將一項(xiàng)現(xiàn)有的美國(guó)措施與全球最低稅規(guī)則保持一致，但該提案在參議院仍然停滯不前，因?yàn)樵谥衅谶x舉前通過立法的窗口縮小了。與此同時(shí)，其他轄區(qū)已表示他們正在推進(jìn)制定最低稅制，這是近140個(gè)轄區(qū)在去年10月同意改寫的國(guó)際公司稅支柱二。

一般而言，如果公司集團(tuán)成員的有效稅率低于15%的門檻，支柱二允許各轄區(qū)征收補(bǔ)足稅以彌補(bǔ)差額。如果國(guó)會(huì)不同意加入其他轄區(qū)將立法的政治協(xié)議，理論上外國(guó)轄區(qū)可以對(duì)低于15%稅率的美國(guó)跨國(guó)企業(yè)的離岸子公司征稅——本質(zhì)上是征收了本可以流向美國(guó)的收入。

專家表示，除了損失收入的威脅外，議員們還可能感受到來自受支柱二制度影響的美國(guó)公司的壓力，如果國(guó)會(huì)不遵守全球協(xié)議，這可能會(huì)使公司面臨雙重征稅和協(xié)定沖突的風(fēng)險(xiǎn)。

通用電氣公司前高級(jí)稅務(wù)顧問、現(xiàn)任Caplin & Drysdale Chtd的法律顧問Peter Barnes認(rèn)為，如果各轄區(qū)頒布的支柱二規(guī)則凌駕于與美國(guó)的稅收協(xié)定之上，“我們將遭遇一場(chǎng)火車事故”。他說，避免協(xié)定沖突的唯一方法是美國(guó)也通過符合支柱二的立法。

“這就是我認(rèn)為美國(guó)在收入方面的利益和納稅人在稅收管理方面的利益將保持一致的地方，”Barnes說。

01 當(dāng)期的立法前景

美國(guó)實(shí)施支柱二的提案屬于喬·拜登總統(tǒng)標(biāo)志性的國(guó)內(nèi)支出和稅收議程，即1.5萬億美元的《重建更好的法案》（BBBA)。該法案于去年11月在眾議院獲得通過，但此后一直陷入立法困境。

BBBA將修改全球無形低稅所得（GILTI）的衡量標(biāo)準(zhǔn)——現(xiàn)有的離岸所得稅——作為支柱二的補(bǔ)足稅，稱為收入納入規(guī)則（IIR）。具體而言，該立法將GILTIs的稅率提高到15%，并按國(guó)別實(shí)施該措施以符合支柱二的要求，支柱二旨在適用于年收入超過7.5億歐元（7.88億美元）的跨國(guó)企業(yè)。

在包括美國(guó)在內(nèi)的轄區(qū)簽署政治協(xié)議后不久，BBBA在參議院被擱置，因?yàn)檎勁写碓噲D從參議員Joe Manchin、D-W.Va.和Kyrsten Sinema, D-Ariz那里獲得所需的選票。

根據(jù)目前的預(yù)算和解規(guī)則，民主黨可以在沒有共和黨支持的情況下在參議院投票給BBBA，副總統(tǒng)Kamala Harris決定打破僵局。然而，最近一些國(guó)會(huì)助手告訴Law360，如果在每年的8月休會(huì)開始之前沒有對(duì)該立法采取任何行動(dòng)，那么國(guó)會(huì)日歷可能太忙而無法在選舉前采取行動(dòng)。

根據(jù)BDO USA LLP稅收政策和立法技術(shù)實(shí)踐負(fù)責(zé)人Todd Simmens的說法，參議院目前不會(huì)通過現(xiàn)有形式的BBBA。他說，在中期選舉之前也不太可能制定不同的和解方案，并指出日歷上剩下的日子“正在減少”。

Simmens表示，任何關(guān)于GILTI的提案作為一項(xiàng)獨(dú)立措施也將面臨挑戰(zhàn)，因?yàn)樵摿⒎ㄐ枰?0票參議院投票才能推翻阻撓議案。他說，最終為提議的GILTI修改尋找一席之地具有挑戰(zhàn)性，但并非不可能。

Simmens補(bǔ)充說：“我只是不確定這將如何以及何時(shí)發(fā)生?！?/span>

美國(guó)并不是唯一一個(gè)在采用支柱二方面出現(xiàn)延誤的轄區(qū)。

領(lǐng)導(dǎo)改革談判的總部位于巴黎的OECD最初設(shè)定了該制度在2023年生效的目標(biāo)期限。然而，OECD的一位官員在最近的一次會(huì)議上表示，各轄區(qū)在通過支柱二規(guī)則的時(shí)間表上留有“少量喘息空間”。

OECD官員表示，只要有“臨界數(shù)量”的大國(guó)采用了這些規(guī)則，支柱二就可以發(fā)揮作用，其中包括支持以確保公司無法通過把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到不實(shí)施支柱二的轄區(qū)來獲得稅收優(yōu)惠。盡管是否或何時(shí)可以達(dá)到臨界數(shù)量還有待觀察，但包括英國(guó)、瑞士和新加坡在內(nèi)的幾個(gè)轄區(qū)已宣布計(jì)劃開始實(shí)施進(jìn)程。

與此同時(shí)，波蘭一直是反對(duì)歐盟實(shí)施最低稅規(guī)則立法草案的唯一聲音。下一次歐盟財(cái)長(zhǎng)會(huì)議定于6月17日舉行。

倡導(dǎo)公司透明度和反對(duì)避稅的組織財(cái)務(wù)問責(zé)和公司透明度（FACT）聯(lián)盟的政策主管 Ryan Gurule表示，如果歐盟財(cái)長(zhǎng)投票推進(jìn)最低稅規(guī)則，那么責(zé)任就在美國(guó)國(guó)會(huì)。

“本屆國(guó)會(huì)有責(zé)任確保它不會(huì)落后——坦率地說，美國(guó)大眾不會(huì)落后——有能力負(fù)責(zé)任地籌集可再投資的收入并創(chuàng)造一個(gè)真正有競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境，“ 他說。

02 美國(guó)公司的“混亂”

正如一些人所看到的，即使美國(guó)在實(shí)施支柱二方面落后于其他轄區(qū)，來自美國(guó)公司的最終壓力——在沒有美國(guó)支柱二規(guī)則的情況下可能面臨雙重征稅和其他問題——最終可能會(huì)促使議員們采取行動(dòng)。

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