美國財政部表示金額B可能涉及到常規(guī)功能清單

編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊

一個美國商業(yè)協(xié)會告訴美國財政部，確定金額B的方法可能包括一個與這些收益有關(guān)的商定的功能清單。

美國國際商業(yè)委員會周一給財政部發(fā)了一封信，列出了與正?；虺Ｒ?guī)回報有關(guān)的營銷和分銷功能，這些功能屬于近140個轄區(qū)的包容性框架在2021年10月達(dá)成的稅收協(xié)議的金額B。OECD表示，金額B將精簡獨立交易原則在國內(nèi)營銷和分銷活動中的應(yīng)用。

金額B屬于支柱一，與金額A并列，兩者適用對象不同，涉及到對傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則中獨立交易原則的精簡，該規(guī)則根據(jù)獨立交易的行為方式來劃分公司間的利潤。根據(jù)金額A，大公司將把其剩余利潤重新分配到他們有客戶但沒有實際存在的市場轄區(qū)。

USCIB在信中告訴財政部，金額B必須以獨立交易原則為基礎(chǔ)。包括一份功能的清單——這些功能通常產(chǎn)生剩余回報，屬于金額A，以及一份常規(guī)營銷和分銷功能的清單，這些職能與金額B的正常回報有關(guān)。

USCIB寫道：“這兩類涵蓋了我們成員的大量轉(zhuǎn)讓定價爭議，我們知道支柱一的目的是在很大程度上消除這些爭議。

集團(tuán)功能清單包括對大額折扣和非標(biāo)準(zhǔn)合同的最終決策，以及制定全球或區(qū)域品牌、營銷、定價和促銷戰(zhàn)略。至于基礎(chǔ)營銷和分銷功能，集團(tuán)的清單包括承擔(dān)有限的市場和商業(yè)風(fēng)險，因為常規(guī)分銷商的利潤是固定的，此外還不擁有任何高價值的無形財產(chǎn)。

這些清單是USCIB的成員從公司轉(zhuǎn)讓定價文檔中編制的，這意味著它們代表了“經(jīng)過審計測試的功能，通常代表了企業(yè)和常規(guī)職能之間的明確區(qū)別”，根據(jù)該小組的信。

USCIB副總裁兼國際稅務(wù)顧問Rick Minor周二告訴Law360，他的團(tuán)體希望在沒有正式協(xié)商的情況下，為包容性框架的代表提供關(guān)于金額B的及時指導(dǎo)。

“我們的成員認(rèn)為，正如2020年支柱一藍(lán)圖中所描述的，金額B是支柱一解決方案的關(guān)鍵好處之一，”他說?！斑@個概念與支柱一的基本目標(biāo)之一直接相關(guān)，即改善稅收的確定性?！?/span>

到目前為止，經(jīng)合組織只發(fā)布了旨在幫助各國實施金額A的規(guī)則草案，此外還有大修的支柱二，涉及最低稅收規(guī)則。該組織還發(fā)布了關(guān)于金額A規(guī)則草案的公眾反饋意見，包括呼吁提供指導(dǎo)，讓跨國企業(yè)就稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何應(yīng)用新規(guī)則尋求事先確定性，包括擬議的反濫用條款。

與此同時，畢馬威發(fā)布了財政部稅收政策辦公室周二發(fā)布的金額A提案。根據(jù)該公司的說法，該提案涉及確定產(chǎn)生金額A的實體，并確定將分配給每個納稅人實體的金額A份額。

畢馬威稱，該建議將使用一種公式化的方法，近似于“市場聯(lián)系”測試，無需查看轉(zhuǎn)讓定價文檔或進(jìn)行事實判斷。