美國(guó)向富人加稅，明智選擇還是無(wú)奈之舉

第一財(cái)經(jīng)  2021年5月16日  作者：勵(lì)賀林 ? 姚麗    責(zé)編：任紹敏

繼2021年3月31日公布“美國(guó)就業(yè)計(jì)劃”，拜登-哈里斯政府又在4月底公布了另外一項(xiàng)雄心勃勃的“美國(guó)家庭計(jì)劃”，這也是拜登-哈里斯政府“百日新政”的重要舉措之一。

“美國(guó)家庭計(jì)劃”承諾將增加投入，支持中產(chǎn)階級(jí)并惠及所有美國(guó)人，加大對(duì)農(nóng)村和原住民社區(qū)有針對(duì)性的投資，滿足子女和家庭在兒童保育和教育方面的需求，與2022年的預(yù)計(jì)貧困率相比，使農(nóng)村貧困率降低21%以上，農(nóng)村兒童貧困率降低50%以上。為此，拜登-哈里斯政府將通過(guò)在未來(lái)十年時(shí)間內(nèi)向美國(guó)富人加稅的方式籌集1.5萬(wàn)億美元來(lái)為“美國(guó)家庭計(jì)劃”提供稅收財(cái)力支撐。這是一項(xiàng)大膽的舉措，需要謹(jǐn)慎觀察和思考。

加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)教育的投入，為低收入家庭減稅

“美國(guó)家庭計(jì)劃”聚焦美國(guó)的中產(chǎn)階級(jí)、農(nóng)村和原住民社區(qū)的需求，主張強(qiáng)大的中產(chǎn)階級(jí)是美國(guó)社會(huì)的支柱，農(nóng)村和原住民社區(qū)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇與增長(zhǎng)至關(guān)重要。

首先，加大對(duì)美國(guó)學(xué)前教育的投入，提高教師的工資和福利待遇。為美國(guó)所有3至4歲兒童提供免費(fèi)的學(xué)前教育，此舉將使500萬(wàn)兒童受益。確保所有參與學(xué)前教育的職員時(shí)薪不低于15美元，與具有專業(yè)資格的職員獲得類似的薪酬和福利。將夏季免費(fèi)營(yíng)養(yǎng)餐福利推廣到全美，使其成為永久性項(xiàng)目，向所有2900萬(wàn)兒童提供免費(fèi)和減價(jià)餐食。擴(kuò)大學(xué)校膳食計(jì)劃，增加對(duì)高貧困地區(qū)學(xué)校的資金投入，降低學(xué)校享受資金支持的門檻，支持學(xué)校向所有學(xué)生提供免費(fèi)餐食，鼓勵(lì)學(xué)生在學(xué)校用餐。對(duì)健康飲食予以獎(jiǎng)勵(lì)，以進(jìn)一步提高學(xué)校膳食的營(yíng)養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，支持在學(xué)校環(huán)境開(kāi)展健康的生活方式。

其次，加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)教育和特殊教育的投入。為全美農(nóng)村學(xué)生提供兩年免費(fèi)的農(nóng)村社區(qū)學(xué)院學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，為低收入學(xué)生提供額外援助，將助學(xué)金再提高1400美元，以提高學(xué)生的在校率和結(jié)業(yè)率，幫助學(xué)生完成學(xué)位，增加對(duì)少數(shù)族裔服務(wù)機(jī)構(gòu)及其服務(wù)學(xué)生的資金支持。加大對(duì)培養(yǎng)農(nóng)村教師和有色人群教師的投資，改善農(nóng)村教師短缺的情況。將師范生的獎(jiǎng)學(xué)金從每年4000美元增加到8000美元，并將其擴(kuò)大到所有早期兒童教育工作者。同時(shí)還要加大投資以支持特殊教育教師的發(fā)展。在過(guò)去的十年里，美國(guó)特殊教育工作者的數(shù)量下降了17%,“美國(guó)家庭計(jì)劃”將投資9億美元為特殊教育教師項(xiàng)目提供資金?！懊绹?guó)家庭計(jì)劃”將進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)村兒童獲得高質(zhì)量保育的機(jī)會(huì)，對(duì)于低收入的工薪家庭，幼兒保育費(fèi)用將得到全面覆蓋。為兒童保育機(jī)構(gòu)提供資金支持，加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)醫(yī)療保健工作者的投入，確保兒童早期教育工作者的時(shí)薪不低于15美元，并獲得在職指導(dǎo)、專業(yè)發(fā)展以及額外的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。

再次，為美國(guó)低收入家庭進(jìn)一步減稅，恢復(fù)并擴(kuò)大中產(chǎn)階級(jí)的數(shù)量和比重。延長(zhǎng)“拯救美國(guó)計(jì)劃”中的稅收抵免政策，縮小醫(yī)療補(bǔ)助覆蓋范圍的差距，幫助數(shù)百萬(wàn)美國(guó)人獲得醫(yī)療保險(xiǎn)，使醫(yī)療保健更容易負(fù)擔(dān)得起。將投資2000億美元，使900萬(wàn)人每年在保險(xiǎn)費(fèi)上節(jié)省數(shù)百美元，使400萬(wàn)未參保的人獲得保險(xiǎn)。還將投資于孕產(chǎn)婦保健，并支持接受保健服務(wù)的退伍軍人家庭。為美國(guó)人創(chuàng)建一個(gè)全面的帶薪家庭和醫(yī)療休假計(jì)劃，確保美國(guó)工人有時(shí)間照顧新生兒、重病親人，有時(shí)間治療自己的嚴(yán)重疾病和處理親人病亡，預(yù)計(jì)這個(gè)項(xiàng)目將在未來(lái)十年花費(fèi)2250億美元。

將“拯救美國(guó)計(jì)劃”中的兒童稅收抵免優(yōu)惠延長(zhǎng)至2025年，將6歲及以上兒童的稅收抵免額從2000美元提升到3000美元，6歲以下兒童的稅收抵免額設(shè)定為3600美元。將“拯救美國(guó)計(jì)劃”中的兒童和受撫養(yǎng)人臨時(shí)稅收抵免規(guī)則（CDCTC）改變?yōu)橛谰眯砸?guī)則，以支持有兒童保育需求的家庭；將為無(wú)子女工人提供的勞動(dòng)所得稅收抵免規(guī)則(EITC)改變?yōu)橛谰眯砸?guī)則，以體現(xiàn)稅制對(duì)勞動(dòng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而不是對(duì)財(cái)富的獎(jiǎng)勵(lì)，此舉將使1700萬(wàn)低收入工人受益。

向富人加稅，辦法總比困難多

無(wú)論是應(yīng)對(duì)新冠疫情，還是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)盡快復(fù)蘇，都需要“錢”的推動(dòng)，但是，拜登-哈里斯政府采取了與特朗普政府完全不一樣的思路。特朗普政府推崇“涓滴經(jīng)濟(jì)學(xué)”，認(rèn)為政府直接救濟(jì)窮人不是最好的方法，不應(yīng)直接救濟(jì)和支持貧困階層和弱勢(shì)群體，而要支持優(yōu)勢(shì)群體來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，通過(guò)增加的財(cái)富、消費(fèi)、就業(yè)機(jī)會(huì)等方面來(lái)最終惠及貧困階層和弱勢(shì)群體。

美國(guó)新一屆政府完全改變了想法，拜登總統(tǒng)在社交媒體上明確指出，“涓滴經(jīng)濟(jì)學(xué)沒(méi)有奏效，現(xiàn)在需要從社會(huì)底層和中產(chǎn)階級(jí)來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)”。向富人加稅，用以增加向社會(huì)底層和中產(chǎn)階級(jí)的投入，發(fā)展經(jīng)濟(jì)且治愈社會(huì)矛盾是“美國(guó)家庭計(jì)劃”的目標(biāo)任務(wù)，“辦法總比困難多”，這應(yīng)該是個(gè)好主意。

向富人加稅的主要措施包括：第一，將個(gè)人所得稅最高稅率從37%升至39.6%，根據(jù)美國(guó)稅收基金會(huì)（Tax Foundation）的測(cè)算，這項(xiàng)措施將在未來(lái)十年增加稅收收入1100億美元。第二，對(duì)于資本利得和股息收入超過(guò)100萬(wàn)美元的人群，不再適用20%的個(gè)人所得稅稅率，而直接適用39.6%的個(gè)人所得稅最高稅率。第三，結(jié)束遺產(chǎn)繼承時(shí)的資本利得免除額規(guī)則。按照現(xiàn)行美國(guó)稅制，某項(xiàng)資產(chǎn)在繼承時(shí)，因其價(jià)值增值并未真正實(shí)現(xiàn)，被排除在應(yīng)納稅額之外。結(jié)束免除額，預(yù)計(jì)將資產(chǎn)增值門檻設(shè)定為100萬(wàn)美元（單身繼承者；如繼承者為夫妻，則門檻為200萬(wàn)美元），但具體如何實(shí)施，以及如何與不動(dòng)產(chǎn)稅協(xié)調(diào)，細(xì)節(jié)尚未披露。第四，增加向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）的預(yù)算投入，加強(qiáng)對(duì)年收入超過(guò)40萬(wàn)美元家庭的稅收審計(jì)，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，預(yù)計(jì)此舉將在未來(lái)十年內(nèi)增加7000億美元稅收收入。向富人加稅措施還包括營(yíng)業(yè)虧損扣除限制的固定化等其他方面，細(xì)節(jié)之處仍有待觀察。

向富人加稅，難度不容小覷

4月29日拜登總統(tǒng)在向參眾兩院的演講中提到，不能用增加財(cái)政赤字的做法為“美國(guó)就業(yè)計(jì)劃”和“美國(guó)家庭計(jì)劃”的開(kāi)支埋單，而應(yīng)采取向美國(guó)公司和美國(guó)最富有的1%人群加稅的做法，讓他們承擔(dān)稅負(fù)的公平份額，但同時(shí)保證不向年家庭收入低于40萬(wàn)美元的人群加稅。支持的觀點(diǎn)認(rèn)為這是解決美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇資金需求問(wèn)題的明智之舉，既可以通過(guò)向富人加稅緩解目前日益嚴(yán)重的貧富兩極分化趨勢(shì)，也可以獲得額外的稅收收入，緩解聯(lián)邦財(cái)政赤字增幅加速的趨勢(shì)，達(dá)到一箭雙雕的效果。

但是，向富人加稅似乎更是無(wú)奈之舉，至少不能排除這種可能。非常明顯，從拜登“百日新政”可以看出，美國(guó)新一屆政府施政綱領(lǐng)的重要基點(diǎn)就是加稅，無(wú)論是向富可敵國(guó)的美國(guó)公司加稅，還是向富得流油的美國(guó)富人加稅。這是因?yàn)?，已?jīng)不堪重負(fù)的美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政在新冠疫情一年多的打擊之下變得更加舉步維艱，加之“拯救美國(guó)法案”1.9萬(wàn)億美元的“天價(jià)”支出，使美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政更是雪上加霜。

曾經(jīng)的“降稅率、擴(kuò)稅基”政策使得美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政走上長(zhǎng)期赤字之路，截至2021年初聯(lián)邦公共債務(wù)已經(jīng)累計(jì)高達(dá)28萬(wàn)億美元，這主要是由1986年以來(lái)歷次減稅措施和揮霍性支出造成的。2017年以減稅為主基調(diào)的特朗普稅改使得聯(lián)邦財(cái)政赤字陡增2萬(wàn)億美元，增幅進(jìn)一步加大，公司所得稅收入與GDP的占比從持續(xù)近40年的約2%降到2019年的不足1%，而素有“富國(guó)俱樂(lè)部”之稱的OECD（經(jīng)合組織）這項(xiàng)指標(biāo)的平均水平約為3.1%。目前公共債務(wù)與美國(guó)GDP的占比在110%至120%之間，這將動(dòng)搖美國(guó)國(guó)家治理的根基。

因此，拜登-哈里斯政府必然將目光轉(zhuǎn)向加稅，而且聚焦在美國(guó)富人身上。根據(jù)美國(guó)稅收和經(jīng)濟(jì)政策學(xué)會(huì)（ITEP）的研究報(bào)告，美國(guó)最富有的1%人群年均收入約220萬(wàn)美元，而最貧困的20%人群年均收入還不足1.2萬(wàn)美元。拜登-哈里斯政府希望這一部分富人能夠貢獻(xiàn)更多,以此來(lái)緩解美國(guó)當(dāng)下不斷加劇的貧富兩極分化趨勢(shì)，緩解社會(huì)矛盾和阻止社會(huì)分裂，增大美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)的“社會(huì)穩(wěn)定器”作用。

“希望是美好的，而現(xiàn)實(shí)是骨感的”?！懊绹?guó)家庭計(jì)劃”與“美國(guó)就業(yè)計(jì)劃”一樣，一定會(huì)面臨巨大的阻力，向富人加稅的難度是不容小覷的。盡管“美國(guó)家庭計(jì)劃”對(duì)向富人加稅給出了不可辯駁的理由，如“醫(yī)療保健應(yīng)該是一種權(quán)利，而不是一種特權(quán)，任何美國(guó)人面對(duì)疾病時(shí)應(yīng)永遠(yuǎn)不必?fù)?dān)心他們將如何支付治療費(fèi)用”、“任何美國(guó)人不應(yīng)在購(gòu)買救命藥物和食物之間做艱難選擇”，但如何做到向富人加稅卻是另外一件事情。

如果一邊增加支出和投入，兌現(xiàn)對(duì)選民的承諾，而另外一邊卻未能實(shí)現(xiàn)如期增加稅收收入，將仍舊會(huì)加大聯(lián)邦財(cái)政赤字。如果仍舊采用加大發(fā)行美債的老做法，則又回到問(wèn)題的原點(diǎn)，還讓美聯(lián)儲(chǔ)繼續(xù)做美債的主要持有人嗎？顯然，美國(guó)新一屆政府不希望問(wèn)題向這個(gè)方向發(fā)展，而決心放手一搏，通過(guò)增加稅收來(lái)更可靠地解決問(wèn)題，對(duì)此，我們需要謹(jǐn)慎觀察和思考。

（勵(lì)賀林系天津商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)，姚麗系天津理工大學(xué)管理學(xué)院講師，本文系2020年度國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金一般項(xiàng)目“數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅權(quán)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇背景下更好維護(hù)我國(guó)國(guó)家稅收利益研究”的階段性研究成果）