大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)：后疫情時(shí)代應(yīng)承擔(dān)更多管理職能

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年05月21日 版次：08

何振華 張璐 編譯

編者按 近日，全球國(guó)際稅收界最具影響力的雜志《國(guó)際稅收評(píng)論》（International Tax Review）官網(wǎng)刊發(fā)了《大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)因新冠肺炎疫情學(xué)會(huì)哪些改變？》一文，引發(fā)廣泛關(guān)注。該篇文章的作者基思·布羅克曼，是全球最大的餐飲設(shè)備制造商之一——馬尼托瓦餐飲設(shè)備集團(tuán)的全球稅務(wù)副總裁，也是知名的稅務(wù)專(zhuān)家?；肌げ剂_克曼認(rèn)為，新冠肺炎疫情給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大影響，大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)因時(shí)而變、因勢(shì)而變，積極做出調(diào)整，以更好地適應(yīng)后疫情時(shí)代。

受新冠肺炎疫情影響，不少企業(yè)陷入了前所未有的混亂局面——有的企業(yè)供應(yīng)鏈中斷，有的企業(yè)因?yàn)闊o(wú)法正常經(jīng)營(yíng)難以支付租金，有的企業(yè)無(wú)法按期履行合同，有的企業(yè)與合作者的關(guān)系變得緊張，有的企業(yè)商譽(yù)受損，有的企業(yè)缺乏營(yíng)運(yùn)資金難以償還到期債務(wù)，有的企業(yè)給員工放起了長(zhǎng)假，有的企業(yè)大幅裁員，有的企業(yè)甚至關(guān)門(mén)大吉。面對(duì)這些情況，企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)有必要做出改變，以便盡早走出困境，適應(yīng)后疫情時(shí)代。

掌握對(duì)企業(yè)未來(lái)涉稅數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的新方法。遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，通常不受美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備或未彌補(bǔ)虧損的約束，長(zhǎng)期以來(lái)是大企業(yè)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論的重要內(nèi)容。但是，新冠肺炎疫情后，時(shí)間、金額等因素具有了更多不確定性，很多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)應(yīng)納稅所得額，難以向相關(guān)利益者提供較為準(zhǔn)確的涉稅數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。

與此同時(shí)，面對(duì)原材料供應(yīng)不足的問(wèn)題，一些大企業(yè)開(kāi)始在不同國(guó)家和地區(qū)尋找新的原材料供應(yīng)商、物流供應(yīng)商等。在這一過(guò)程中，大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)新的供應(yīng)鏈流程的參與者，不能簡(jiǎn)單地采用歷史方法預(yù)測(cè)未來(lái)涉稅數(shù)據(jù)，而是應(yīng)當(dāng)掌握多種新的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)方式，提高涉稅數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，以更好地為決策者提供參考依據(jù)。

充分考量疫情等因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。受新冠肺炎疫情影響，不少大企業(yè)遇到合同變更、中止甚至是終止的情況。此時(shí)，如果能夠證明新冠肺炎疫情屬于不可抗力范疇，則能幫助企業(yè)有效止損。從一些大企業(yè)的實(shí)踐來(lái)看，判定不可抗力的具體情形仍帶有一定主觀性?；诖?，在后疫情時(shí)代，企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)起審查相關(guān)合同的職責(zé)，并關(guān)注與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有關(guān)的條款，確保能有效緩解未來(lái)突發(fā)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)合同執(zhí)行的破壞。

新冠肺炎疫情發(fā)生后，不少國(guó)家（地區(qū)）相繼出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)紓困解難。大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)關(guān)注并用好這些政策和紓困措施，盡可能彌補(bǔ)企業(yè)的損失。

近年來(lái)，國(guó)際上對(duì)數(shù)字服務(wù)稅的討論尚無(wú)明確結(jié)論，一些國(guó)家已經(jīng)單方面開(kāi)征數(shù)字服務(wù)稅，跨國(guó)企業(yè)面臨的稅收不確定性增加。此時(shí)，預(yù)約定價(jià)安排的價(jià)值愈發(fā)顯現(xiàn)。但是受疫情影響，2020年、2021年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)可比數(shù)據(jù)仍不清楚?？鐕?guó)企業(yè)在尋找一些方法，希望其轉(zhuǎn)讓定價(jià)范圍保持不變。在這一過(guò)程中，大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)需要綜合評(píng)估疫情帶來(lái)的影響，比如各司法管轄區(qū)面臨的財(cái)政困難等。

大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)工作人員要適應(yīng)新工作方式。受疫情影響，國(guó)際上不少大企業(yè)的辦事處仍處于關(guān)閉狀態(tài)，員工居家辦公已經(jīng)成為常態(tài)。大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)的工作人員開(kāi)始適應(yīng)這種新的工作方式，還積累了一些新的工作經(jīng)驗(yàn)，比如參與線上會(huì)議應(yīng)當(dāng)注意的禮儀等。

隨著線上會(huì)議的常態(tài)化，與稅務(wù)顧問(wèn)建立遠(yuǎn)程合作關(guān)系變得較為常見(jiàn)。此時(shí)，溝通的即時(shí)性和有效性需要引起關(guān)注。同時(shí)，如何以線上形式與未曾謀面的同事、客戶開(kāi)展有效的溝通交流，對(duì)大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)的員工來(lái)說(shuō)，仍需要進(jìn)一步探索。

總之，持續(xù)的技術(shù)挑戰(zhàn)、家庭辦公環(huán)境、對(duì)不確定因素的規(guī)劃以及解決計(jì)劃外和復(fù)雜問(wèn)題的創(chuàng)造性解決方案等，改變了大企業(yè)內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)工作人員的工作方式，但也為構(gòu)建更加健全的稅務(wù)管理體系提供了機(jī)遇。

編譯者單位:國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局   湖南大學(xué)工商管理學(xué)院