“拼”出中國稅收國際影響力

2022年09月19日版次：05        作者：張瑾

2013年，二十國集團(tuán)（G20）委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）啟動(dòng)了應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的研究，中國作為G20成員國積極參與其中。在這個(gè)時(shí)期，中國從國際稅收規(guī)則的學(xué)習(xí)者轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)則制定的參與者。2017年，G20再次委托OECD開展應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)多邊共識(shí)性解決方案的研究，中國全程深度參與了多邊方案的設(shè)計(jì)與談判。此次，作為專項(xiàng)工作組的一員，我有幸參與其中，見證了中國稅務(wù)國際話語權(quán)的提升，也見證了中國從國際稅收規(guī)則制定的參與者成長為舉足輕重的規(guī)則制定者。

成立工作專班

2019年，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)，多邊談判進(jìn)入加速期，國家稅務(wù)總局審時(shí)度勢(shì)，決定成立由總局領(lǐng)導(dǎo)掛帥、多個(gè)業(yè)務(wù)司局參與的專項(xiàng)工作組，全力以赴參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收規(guī)則的制定。工作組成立初期，我和小伙伴們每天從早八點(diǎn)工作到凌晨，我主要負(fù)責(zé)稅收協(xié)定問題研究，以及對(duì)內(nèi)對(duì)外的溝通協(xié)調(diào)。那段時(shí)間，我數(shù)次陪同領(lǐng)導(dǎo)赴財(cái)政部協(xié)調(diào)立場(chǎng)、集中辦公；幫助為通宵分析“雙支柱”方案對(duì)我國影響的測(cè)算小組爭(zhēng)取辦公資源；配合應(yīng)對(duì)小組研究“雙支柱”方案最新技術(shù)設(shè)計(jì)，研提我方立場(chǎng)意見；組織企業(yè)和專家座談會(huì)，聽取各方意見建議……

2020年，新冠肺炎疫情暴發(fā)，OECD將多邊談判改為線上談判，密集召開會(huì)議。工作組的小伙伴們克服時(shí)差、全情投入，白天到崗研究我方立場(chǎng)對(duì)策，晚上參加談判至凌晨。2020年全年，工作組參加OECD數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)會(huì)議95天次，開展多雙邊磋商34次。2021年，參會(huì)達(dá)115天次，多雙邊磋商66次。2022年僅上半年，參會(huì)即已達(dá)101天次。中國稅務(wù)的國際影響力正是在這一次次會(huì)議、一場(chǎng)場(chǎng)磋商中打拼出來的。

提出中國方案

如何在發(fā)揮全球最低稅打擊BEPS作用的同時(shí)，避免對(duì)我國企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)造成不利影響，并為我國企業(yè)“走出去”預(yù)留空間，這是工作組迫切希望解決的問題。工作組組建的支柱二團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了無數(shù)次的線上討論、線下研究、數(shù)據(jù)測(cè)算、理論分析，提出中國對(duì)于支柱二方案設(shè)計(jì)的政策主張，并在堅(jiān)守原則的基礎(chǔ)上，隨著談判進(jìn)程動(dòng)態(tài)調(diào)整立場(chǎng)。最后，支柱二立法模板中設(shè)置了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)排除和初始國際化跨國企業(yè)豁免兩項(xiàng)重要規(guī)則，這是工作組智慧的結(jié)晶、拼搏的結(jié)果，更是中國稅務(wù)在國際稅收規(guī)則制定過程中留下的濃墨重彩的一筆。

一段時(shí)間以來，工作組除參加OECD“雙支柱”方案多邊談判外，也在參與聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會(huì)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收問題的研究。2020年年中，OECD多邊談判因疫情、美國大選等原因陷入停滯，專家委員會(huì)決定啟動(dòng)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)聯(lián)合國方案的研究。工作組從兼顧其他發(fā)展中國家利益訴求和維護(hù)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間的角度，提出對(duì)聯(lián)合國方案的改進(jìn)替代方案，并被納入聯(lián)合國范本注釋，為發(fā)展中國家通過雙邊方式解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)問題提供了另一政策選項(xiàng)。

傾力維護(hù)國家利益

數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收規(guī)則制定經(jīng)歷了許多波折，方案幾經(jīng)調(diào)整。在此過程中，我們的團(tuán)隊(duì)參加了數(shù)百場(chǎng)談判，經(jīng)歷過談判暫時(shí)擱置，2020年底達(dá)成共識(shí)性解決方案失敗的失望；也體會(huì)過2021年談判重啟后各方分歧迅速彌合，137個(gè)轄區(qū)達(dá)成框架性共識(shí)的喜悅。

經(jīng)過幾年的不懈的努力，中國的主要訴求都體現(xiàn)在了“雙支柱”方案中，國家利益得到維護(hù)，中國稅務(wù)展現(xiàn)出了與中國國際地位相匹配的國際稅收影響力，這是對(duì)工作組所有成員辛苦付出最好的回報(bào)。

（作者單位：國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司）