荷蘭財政部正式提議修訂導(dǎo)管公司稅制

IBFD荷蘭國際財稅文獻(xiàn)局 2021-12-03 16:34

IBFD資深研究員René Offermanns報道

荷蘭財政部國務(wù)秘書于近日向議會提交了一份報告，概述了修訂導(dǎo)管公司稅制的政策選擇。

對這份題為《邁向合意的現(xiàn)金流》報告的要點(diǎn)總結(jié)如下。

稅收方面的建議

- 導(dǎo)管公司的定義不必太復(fù)雜，應(yīng)該以多種方式來定義，例如是否存在國際架構(gòu)、與關(guān)聯(lián)公司的交易、在荷蘭有限的實(shí)際存在（實(shí)質(zhì)性）、是否存在財稅、金融或法律方面的動機(jī)、對大量國際現(xiàn)金流或資產(chǎn)負(fù)債表頭寸的監(jiān)測；

- 對利息和特許權(quán)使用費(fèi)導(dǎo)管不適用現(xiàn)行的安全港規(guī)則?，F(xiàn)行規(guī)則規(guī)定，如果一家公司的股權(quán)是其未償還貸款的1%或200萬歐元兩者中的較低者，則被認(rèn)定為該公司在與關(guān)聯(lián)公司的交易中承擔(dān)足夠的風(fēng)險。如果關(guān)聯(lián)公司沒有承擔(dān)足夠的風(fēng)險，則一筆符合獨(dú)立交易原則的補(bǔ)償費(fèi)將分配并計入其利潤中（《公司所得稅法》第8c條）。對于導(dǎo)管公司，上述安全港規(guī)則應(yīng)該被一個開放的規(guī)則（通用的、靈活的例外）所取代；

- 對于不符合新的開放規(guī)則風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的公司，自發(fā)信息交換的范圍擴(kuò)展到來源國；以及

- 對來源國（對轉(zhuǎn)讓股份取得的收益實(shí)行來源地課稅）的免稅財產(chǎn)收益實(shí)行自發(fā)信息交換。

國際方面的建議

- 如果基于《多邊公約》（MLI）的多邊規(guī)則不適用，則將主要目的測試標(biāo)準(zhǔn)（PPT）擴(kuò)展到整個稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)；

- 對歐盟即將出臺的有關(guān)空殼實(shí)體的指令采取積極主動的態(tài)度；以及

- 以歐盟為背景，清晰明確地解釋歐盟的反濫用原則。

非財稅方面的建議

- 收緊指定“高級管理人員為法人實(shí)體最終受益所有人（UBOs）”的義務(wù)。應(yīng)提供充足的證據(jù)表明沒有其他受益所有人；

- 使UBO登記冊中已經(jīng)公開的數(shù)據(jù)更便于搜索。這應(yīng)該適用于公開的UBO、商業(yè)登記變量和組合。此外，登記冊應(yīng)該可以免費(fèi)訪問或僅收取小額費(fèi)用；以及

- 在國際層面推進(jìn)附有公開數(shù)據(jù)的UBO注冊登記。

會計方面的建議

- 不適用《民法典》第2:403條，因此，隸屬于一個集團(tuán)的自然人實(shí)體不再豁免常規(guī)的報告義務(wù)；以及

- 在確定公司規(guī)模時，要納入?yún)⒐傻脑敿?xì)信息以及此類參股的財務(wù)收益。

控制和審計

- 致力于打擊非法信托服務(wù)；

- 對洗錢和導(dǎo)管活動開展后續(xù)調(diào)查；以及

- 致力于在打擊犯罪性質(zhì)的導(dǎo)管公司方面開展國際合作。

投資保護(hù)協(xié)定（IPAs）

建議將導(dǎo)管公司排除在此類協(xié)定之外，如有必要，重新談判此類協(xié)定。

此前相關(guān)報道，請參見IBFD于2021年2月16日的新聞。

備注：導(dǎo)管公司的特點(diǎn)是，其從事的唯一活動是接收股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)并將取得的這些款項轉(zhuǎn)給受益所有人或其他導(dǎo)管，缺少實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動。

這份報告于2021年11月22日在財政部網(wǎng)站上公布（荷蘭語），并沒有具體列出政府計劃在該領(lǐng)域采取的進(jìn)一步措施。附件包括《導(dǎo)管公司稅制的比較分析》以及《IBFD快速掃描件》（均為英文）。