OECD稅收政策和管理中心即將“換帥”：10年推動(dòng)國(guó)際稅改成果尚未收官

2022年09月26日        

作者：朱倬顯 李翔昱 譚陽(yáng) 何振華

9月5日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）官網(wǎng)發(fā)布了《秘書(shū)長(zhǎng)關(guān)于稅收政策和管理中心的聲明》（以下簡(jiǎn)稱《聲明》），《聲明》宣布：在OECD工作15年并擔(dān)任稅收政策和管理中心主任10年后，帕斯卡·圣塔曼將于2022年10月底從該組織退休，下一任稅收政策和管理中心主任將由格蕾絲·佩雷斯-納瓦羅擔(dān)任。

帕斯卡退休“情緒復(fù)雜”

近日，帕斯卡也在其個(gè)人推特和領(lǐng)英上以“復(fù)雜的情緒”宣布了退休的消息。帕斯卡表示，由于“雙支柱”項(xiàng)目接近尾聲，新的全球化稅收階段即將開(kāi)啟，他的離開(kāi)可以為新的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)下一個(gè)挑戰(zhàn)鋪平道路，這對(duì)項(xiàng)目和組織都有好處。

帕斯卡1996年從法國(guó)國(guó)家行政學(xué)院畢業(yè)后，曾在法國(guó)財(cái)政部工作了近10年并擔(dān)任過(guò)多個(gè)職務(wù)。他在2007年9月加入OECD，擔(dān)任OECD稅收政策和管理中心國(guó)際合作和稅收競(jìng)爭(zhēng)司司長(zhǎng)。由于在推動(dòng)OECD稅收透明度方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，2009年10月，他被任命為全球稅收透明度與信息交換論壇的部門(mén)主管，參與該論壇的國(guó)家和管轄區(qū)超過(guò)100個(gè)。2012年2月1日，他又被任命為稅收政策和管理中心主任。

《聲明》還公布了下一任稅收政策和管理中心主任將由格蕾絲·佩雷斯-納瓦羅擔(dān)任，其任期暫定為2022年11月1日—2023年3月31日。

格蕾絲有出色的資歷和聲望，而且她長(zhǎng)期與帕斯卡一起在稅收政策和管理中心工作。自2007年以來(lái)，格蕾絲一直擔(dān)任稅收政策和管理中心副主任，參與完成了稅收政策和管理中心的所有重要工作，包括“雙支柱”項(xiàng)目的談判和最近的包容性碳減排方法論壇的設(shè)立工作。任命格蕾絲擔(dān)任稅收政策中心主任，將有利于OECD在關(guān)鍵時(shí)刻繼續(xù)推進(jìn)“雙支柱”國(guó)際稅改。

10年來(lái)OECD推動(dòng)國(guó)際稅改成果豐碩

OECD秘書(shū)長(zhǎng)馬蒂亞斯·科爾曼表示，雖然很遺憾看到帕斯卡離開(kāi)，但尊重他的決定并感謝帕斯卡通過(guò)他在OECD的工作為國(guó)際稅收政策改革和管理作出的貢獻(xiàn)。帕斯卡在稅收政策和管理中心的10年中，OECD在國(guó)際稅改領(lǐng)域有5大主要成就：

推動(dòng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃落地見(jiàn)效。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移愈演愈烈。為此，二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人于2013年9月決定實(shí)施應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，并委托OECD牽頭推進(jìn)該計(jì)劃。OECD于2015年10月5日發(fā)布BEPS行動(dòng)計(jì)劃的最終報(bào)告，其中包括15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告和一份解釋性聲明。2016年11月24日，包括中國(guó)在內(nèi)的67個(gè)國(guó)家（地區(qū)）共同簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》。截至目前，已經(jīng)有99個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了該公約。

推動(dòng)“雙支柱”方案達(dá)成具有里程碑意義的協(xié)議。在二十國(guó)集團(tuán)（G20）和OECD的主導(dǎo)下，稅收政策和管理中心負(fù)責(zé)推進(jìn)“雙支柱”改革，經(jīng)過(guò)各方的不懈努力和多年的磋商談判，“雙支柱”改革方案逐步形成。2021年10月8日，BEPS包容性框架下140個(gè)成員中的136個(gè)成員就國(guó)際稅收新框架的關(guān)鍵要素達(dá)成了共識(shí)，并發(fā)布《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》，由G20領(lǐng)導(dǎo)人羅馬峰會(huì)核準(zhǔn)通過(guò)。隨后，OECD于2021年12月20日發(fā)布了支柱二中的全球反稅基侵蝕立法模板，支柱二方案設(shè)計(jì)基本完成。

推動(dòng)全球稅收透明度與信息交換邁上新臺(tái)階。受G20委托，2014年7月，OECD制定并發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境避稅提供了強(qiáng)有力的工具。金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)由納稅人東道國(guó)當(dāng)局間協(xié)議范本（CAA）和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）兩部分組成。CAA是規(guī)范各國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件。CRS則規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。目前，全球稅收透明度與信息交換論壇的165個(gè)成員中的大多數(shù)成員都正在使用OECD牽頭開(kāi)發(fā)的共同傳輸系統(tǒng)，并實(shí)施該信息交換標(biāo)準(zhǔn)。

建立了無(wú)國(guó)界稅務(wù)檢查員項(xiàng)目。2015年7月，OECD和聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署共同提出無(wú)國(guó)界稅務(wù)檢查員項(xiàng)目。該項(xiàng)目通過(guò)向發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)派駐稅務(wù)審計(jì)專家，幫助發(fā)展中國(guó)家開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)及處理相關(guān)國(guó)際稅收問(wèn)題，提高發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力。這些年來(lái)，該項(xiàng)目幫助非洲、亞洲和東歐以及拉丁美洲和加勒比多個(gè)國(guó)家和地區(qū)共征收了17億美元的稅收，并對(duì)39億美元的稅收進(jìn)行了評(píng)估。

積極推進(jìn)建設(shè)包容性碳減排方法論壇。2022年的OECD部長(zhǎng)級(jí)理事會(huì)會(huì)議上，包容性碳減排方法論壇成功建立。該論壇不僅可以為統(tǒng)一全球碳定價(jià)提供方案，還可避免貿(mào)易爭(zhēng)端。在OECD框架下，各國(guó)基于自愿原則，為碳稅和其他環(huán)境監(jiān)管方式設(shè)定統(tǒng)一的最優(yōu)價(jià)格。

“雙支柱”推進(jìn)面臨挑戰(zhàn)

在帕斯卡擔(dān)任OECD稅收政策和管理中心主任的10年期間，OECD推動(dòng)了BEPS項(xiàng)目從無(wú)到有，并實(shí)現(xiàn)了從BEPS1.0向BEPS2.0的升級(jí)，形成了以“雙支柱”項(xiàng)目為核心的稅改方案。

然而自全球稅收協(xié)議達(dá)成以來(lái)，原計(jì)劃于2022年底就要實(shí)行的“雙支柱”國(guó)際稅改，其在具體的立法實(shí)施方面的進(jìn)程已陷入停滯。受原定計(jì)劃中的將全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則轉(zhuǎn)化為各國(guó)國(guó)內(nèi)法的立法實(shí)施時(shí)間過(guò)于緊湊等原因的影響，預(yù)計(jì)該規(guī)則要到2023年底或2024年才能實(shí)施。由于現(xiàn)在實(shí)施GloBE規(guī)則的行動(dòng)至少要延緩1年，各國(guó)也對(duì)如何就全球最低稅進(jìn)行立法持觀望態(tài)度。在未竟全功之前離開(kāi)，也難怪帕斯卡是以“復(fù)雜的情緒”宣布了離職這一決定。

可以預(yù)見(jiàn)的是，未來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，由于缺少美國(guó)等全球主要經(jīng)濟(jì)體的支持以及部分低稅率國(guó)家反對(duì)等原因，“雙支柱”國(guó)際稅改的落地還可能出現(xiàn)反復(fù)。為了配合“雙支柱”國(guó)際稅改工作，促進(jìn)跨國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的交換，提高跨國(guó)企業(yè)的信息透明度的工作還需持續(xù)推進(jìn)，這對(duì)即將上任的稅收政策和管理中心主任格蕾絲也是一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。對(duì)此，美國(guó)稅務(wù)委員會(huì)政策研究所樂(lè)觀地指出：“格蕾絲鼓勵(lì)所有利益相關(guān)者參與溝通，這種參與對(duì)制定健全的稅收政策至關(guān)重要。”

人們期待，OECD在“雙支柱”國(guó)際稅改的關(guān)鍵部門(mén)稅收政策和管理中心負(fù)責(zé)人交替時(shí)期能順利高效地開(kāi)展各項(xiàng)工作，進(jìn)一步加快工作步伐，盡快發(fā)布支柱二的GloBE實(shí)施框架及信息報(bào)告表的公眾咨詢文件征詢意見(jiàn)，并在完善后發(fā)布正式文件。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局湘潭市稅務(wù)局

     國(guó)家稅務(wù)總局湘鄉(xiāng)市稅務(wù)局

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     國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局