《BEPS多邊公約》加速全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡更新的進程，已涵蓋96個轄區(qū)且批準、接受或核準的轄區(qū)68個

來源：OECD官網(wǎng)

編譯整理：思邁特財稅國際稅收服務團隊

Tpguider按：《實施稅收協(xié)定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》（以下簡稱《BEPS多邊公約》或《公約》）是第一份在全球范圍內(nèi)協(xié)調(diào)跨境所得稅收政策的多邊法律文件，旨在實現(xiàn)防止協(xié)定濫用、解決人為規(guī)避常設機構(gòu)構(gòu)成問題、消除混合錯配影響、改進爭議解決機制等多重目標，構(gòu)建穩(wěn)定有效的全球稅收體系?！豆s》的施行能夠使其簽約國一攬子修訂現(xiàn)有的稅收協(xié)定網(wǎng)絡，并協(xié)調(diào)一致地實施BEPS第2項行動計劃中稅收協(xié)定的相關措施，而無需就各協(xié)定逐一開展修訂談判?！豆s》要求簽約國須執(zhí)行BEPS關于防止協(xié)定濫用和改進爭議解決的最低標準，但同時也賦予了簽約國在實施上的一些彈性。此外，經(jīng)合組織也提供了其他許多BEPS相關的措施建議，簽約國可以自行選擇是否施行。《公約》首先要求各簽約國列出將被公約修訂的稅收協(xié)定（包含其修訂文書、附隨文書等，如議定書、換文等），也就是《公約》所定義的“被涵蓋稅收協(xié)定”?！豆s》第一條規(guī)定，“本公約將修訂所有（符合定義的）‘被涵蓋稅收協(xié)定’”，但各簽約國仍可依照相關條款的規(guī)定，對各項修訂作出接受或是保留。

各簽約國在簽署《公約》后還需各自履行使公約生效所必需的國內(nèi)法律程序；完成該法律程序后，簽約國應向經(jīng)合組織交存相應的批準書（或接受書、核準書等）。根據(jù)約定，《公約》生效需得到至少五個國家或地區(qū)的批準；即公約將在經(jīng)合組織確認收到交存的第五份批準書起滿三個公歷月后的次月第一日生效（2018年4月8日，OCED官網(wǎng)發(fā)布消息稱，《BEPS多邊公約》將于2018年7月1日正式生效）。

2017年6月7日，包括中國在內(nèi)的67個國家（地區(qū)）的代表在經(jīng)合組織于巴黎總部舉行的簽字儀式上簽署了《BEPS多邊公約》。該簽字儀式被認為是BEPS行動計劃，特別是在保證部分稅收協(xié)定的靈活性前提下實施最低標準打擊稅收協(xié)定濫用并提高爭議解決機制的又一主要里程碑。同時，《公約》的簽署也加速了全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡更新的進程。在簽署《公約》的同時，中國提交了一份適用《公約》規(guī)定的稅收協(xié)定（Covered Tax Agreements）清單。該清單包含中國與其他國家（地區(qū)）簽署的102個稅收協(xié)定。該102個稅收協(xié)定將根據(jù)《公約》做出相應修改。部分中國簽署的稅收協(xié)定并未包含在上述清單內(nèi)，例如：中國與智利、印度簽訂的雙邊稅收協(xié)定，以及內(nèi)地與香港和澳門簽訂的雙邊稅收安排。

Tpguider通過OECD官網(wǎng)了解到，截至2021年12月17日，簽署《公約》的轄區(qū)96個，隨著塞舌爾和冰島提交核準通知（詳見以下NEWS），批準、接受或核準該公約的轄區(qū)數(shù)量達到68個。自2022年1月1日起，預計將影響這68個轄區(qū)之間締結(jié)的850多項稅收協(xié)定，另外900項稅收協(xié)定的適用將在所有簽署方批準《公約》后進行修改，從而影響全球1750項稅收協(xié)定。

具體涵蓋的轄區(qū)以及交存批準書（或接受書、核準書等）的時間參見如下表：

NEWS：The Seychelles and Iceland deposit new notifications under the Multilateral BEPS Convention

14/12/2021 – The Seychelles has deposited its instrument of ratification for the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (Multilateral Convention or MLI), which now covers over 1700 bilateral tax treaties, thus underlining their strong commitment to prevent the abuse of tax treaties and base erosion and profit shifting (BEPS) by multinational enterprises. For the Seychelles, the MLI will enter into force on 1 April 2022.

Iceland has also deposited new notifications under the Multilateral Convention, subsequent to its ratification to notify an additional bilateral treaty to which the MLI can apply and to make additional notifications with respect to provisions of the MLI. The MLI entered into force for Iceland on 1 January 2020. Iceland’s new notifications will take effect in accordance with Articles 29 and 35 of the MLI.

The MLI has already started to impact the bilateral treaties of 68 jurisdictions that have ratified it. From 1 January 2022, it is expected to impact over 850 treaties concluded among those 68 jurisdictions, with an additional 900 treaties whose application would be modified once the MLI is ratified by all Signatories, thereby affecting a total of 1750 treaties worldwide.