歐盟對BEPS行動計(jì)劃做出回應(yīng)

近日，歐盟委員會就經(jīng)合組織稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）十五項(xiàng)行動計(jì)劃逐一作出回應(yīng)。

關(guān)于第1項(xiàng)行動計(jì)劃——應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)，除配套措施應(yīng)當(dāng)鞏固數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展這一建議外，目前無需特殊行動。但是一般反避稅措施是否足以應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍需進(jìn)一步觀察。

歐盟委員會《反避稅（ATA）指令》中的混合錯(cuò)配安排、受控外國公司規(guī)則和限制利息扣除規(guī)則分別回應(yīng)了BEPS第2、3、4項(xiàng)行動計(jì)劃的內(nèi)容。它包含了歐盟對內(nèi)對外進(jìn)一步解決混合錯(cuò)配安排、建立受控外國公司規(guī)則及限制利息扣除的相關(guān)條款。

關(guān)于第5項(xiàng)行動計(jì)劃——有害稅收實(shí)踐，歐盟將自2017年開始強(qiáng)制自動交換所有跨境稅務(wù)裁決情報(bào)，所有歐盟成員國也已經(jīng)一致接受了對知識產(chǎn)權(quán)收入稅收優(yōu)惠制度采用改良的關(guān)聯(lián)法。關(guān)于第13項(xiàng)行動計(jì)劃——分國信息報(bào)告，反避稅一攬子法規(guī)提出了關(guān)于歐盟成員國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)施分國信息報(bào)告的具有法律約束力的要求。

關(guān)于第6項(xiàng)行動計(jì)劃——稅收協(xié)定濫用，委員會近期發(fā)布了稅收協(xié)定建議，提議歐盟成員國需在其稅收協(xié)定中包含符合歐盟法的反稅收協(xié)定濫用通用規(guī)則。

關(guān)于第7項(xiàng)行動計(jì)劃——常設(shè)機(jī)構(gòu)，《一般反避稅指令》鼓勵(lì)歐盟成員使用OECD修訂后的常設(shè)機(jī)構(gòu)判定標(biāo)準(zhǔn)，以防止企業(yè)人為地掩蓋應(yīng)稅場所實(shí)質(zhì)。

關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)，聯(lián)合轉(zhuǎn)讓定價(jià)論壇正在致力于轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的審核與更新。該項(xiàng)工作著眼于更多地通過經(jīng)濟(jì)分析的方式處理轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題、更好的利用企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)、改善轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管。

關(guān)于第11項(xiàng)行動計(jì)劃，委員會正在對一些激進(jìn)型稅收籌劃對歐盟成員國的實(shí)際稅率所產(chǎn)生

的影響進(jìn)行研究。

關(guān)于OECD對披露激進(jìn)型稅收籌劃安排（第12項(xiàng)行動計(jì)劃）提出的建議，委員會表示已將其作為稅收透明化議程的一部分，將對這個(gè)問題進(jìn)行考慮。

關(guān)于第14項(xiàng)行動計(jì)劃——稅收爭端解決，委員會注意到G20/OECD成員國同意減少企業(yè)不確定和非故意的雙重征稅的發(fā)生，同時(shí)結(jié)合及時(shí)有效的爭端解決機(jī)制。

最后，第15項(xiàng)行動計(jì)劃——修訂稅收協(xié)定的多邊工具，委員會表示《一般反避稅建議》明確了歐盟委員會對協(xié)定相關(guān)問題的觀點(diǎn)。鼓勵(lì)歐盟成員國在進(jìn)行多邊文書談判時(shí)考慮這些因素。

（新聞來源：Wolters Kluwer 全球稅務(wù)研究信息庫  日期：2016年2月15日）