歐盟擬對第三版黑名單避稅地實施制裁

經(jīng)過調(diào)整，歐盟避稅天堂第三版黑名單出爐。歐盟首次表示，要對避稅天堂黑名單上的國家（地區(qū)）采取制裁。歐盟稱，這樣做有利于世界各國（地區(qū)）營造公開透明的稅制環(huán)境以及在全球推廣良好的稅收治理。

近日，歐盟繼1月調(diào)整避稅天堂黑名單后再次出手。在新一輪調(diào)整中，新納入黑名單的3個國家（地區(qū)）全部來自加勒比海地區(qū)。值得關(guān)注的是，歐盟首次提出將針對避稅天堂黑名單上的國家（地區(qū)）采取嚴(yán)厲制裁措施。

避稅天堂黑名單三個月更新兩次

公布“不合作稅收管轄區(qū)”名單是歐盟在全球限制非法避稅、促進(jìn)公平課稅計劃的一部分。2016年2月，歐洲委員會在其有效征稅的外部戰(zhàn)略中提出了這一計劃，并于當(dāng)年5月獲得批準(zhǔn)實施。

2017年12月，歐盟首次公布了“不合作稅收管轄區(qū)”名單，不能滿足國際稅收良善治理標(biāo)準(zhǔn)且對歐盟成員國的稅制形成威脅的17個國家（地區(qū)），被列入黑名單；雖未能滿足歐盟稅收透明性的要求，但承諾將會予以改善的47個國家（地區(qū)），被列入灰名單。

當(dāng)時，歐盟公布的避稅天堂第一版黑名單中包括美屬薩摩亞、巴林、關(guān)島、韓國、馬紹爾群島、納米比亞、帕勞、巴拿馬、圣盧西亞、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、突尼斯等國家和地區(qū)。

黑名單發(fā)布后，巴巴多斯、格林納達(dá)、蒙古、突尼斯、阿拉伯聯(lián)合酋長國等8個國家（地區(qū)）迫于壓力，陸續(xù)在政治層面上承諾與歐盟進(jìn)行稅收合作。今年1月，歐盟宣布將上述8個國家（地區(qū)）從黑名單上移除，但仍須納入灰名單觀察。這樣第一版黑名單上剩下的9個國家（地區(qū)）就登上了第二版黑名單：美屬薩摩亞、巴林、關(guān)島、馬紹爾群島、納米比亞、帕勞、圣盧西亞、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥。

3月中旬，歐盟財長會議再次就避稅天堂黑名單問題進(jìn)行討論時，決定將巴林、馬紹爾群島以及圣盧西亞從黑名單上移除，將巴哈馬群島、美屬維爾京群島、圣基茨島納入。經(jīng)過此次“三進(jìn)三出”的調(diào)整，歐盟避稅天堂第三版黑名單仍為9個國家（地區(qū)）：美屬薩摩亞、關(guān)島、納米比亞、帕勞、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、巴哈馬群島、美屬維爾京群島和圣基茨島。

由于加勒比海地區(qū)部分國家（地區(qū)）2017年受到颶風(fēng)的影響，歐盟延期評估了其稅收透明標(biāo)準(zhǔn)。巴哈馬群島、美屬維爾京群島和圣基茨島三個加勒比海地區(qū)國家被納入第三版黑名單，正是審核期延后因素造成的。

需要指出的是，對于從黑名單上“摘帽”的國家（地區(qū)）的具體承諾內(nèi)容，歐盟并未公開。主管稅務(wù)的歐盟經(jīng)濟事務(wù)專員皮埃爾·莫斯科維奇指出：“歐盟的避稅天堂黑名單是一個動態(tài)性的文件，如果相關(guān)國家（地區(qū)）未能履行其就改善稅收體系所做出的承諾，那么這個名單將會越來越長?！?/span>

對避稅天堂黑名單負(fù)面評論居多

歐盟的避稅天堂黑名單公布后各界的反應(yīng)不一，但大多為負(fù)面評論。

在第一版黑名單公布后，稅收公平網(wǎng)首席執(zhí)行官亞力克斯·科巴姆就指出，黑名單似乎是歐盟出于政治目的去詆毀其最不喜歡的國家，敗壞這些國家的名聲，而不是基于客觀標(biāo)準(zhǔn)評出的避稅天堂。因為黑名單將關(guān)島、蒙古和美屬薩摩亞這些幾乎不可能存在離岸業(yè)務(wù)的國家（地區(qū)）列入，而將開曼群島這樣著名的離岸中心排除在外。

第二版黑名單修訂時，歐盟將巴拿馬從黑名單移除更是遭到強烈譴責(zé)。因為正是2016年的“巴拿馬文件”事件促使了歐盟建立避稅天堂黑名單，將巴拿馬從黑名單中移除顯然使歐盟在全球范圍內(nèi)開展反避稅行動的形象大打折扣。

第三版黑名單更是引起了加勒比海國家（地區(qū)）的反感。東加勒比海國家組織主席艾倫·沙塔內(nèi)指出，近年來，歐盟不再給予加勒比海地區(qū)香蕉和糖的優(yōu)先市場準(zhǔn)入權(quán)，還對產(chǎn)自加勒比海地區(qū)的其他產(chǎn)品實行非關(guān)稅壁壘，迫使這一地區(qū)依賴于金融服務(wù)。歐盟的決策大多都是以犧牲較小的經(jīng)濟體為代價來促進(jìn)自身利益的實現(xiàn)。

此外，三版黑名單中均沒有歐盟國家也飽受詬病。事實上，馬耳他和盧森堡等歐盟成員國也是全球聞名的避稅天堂。

歐盟擬對黑名單上榜者進(jìn)行制裁

雖然被列入避稅天堂黑名單，相關(guān)國家（地區(qū)）將面臨聲譽受損害的后果，但此前歐盟并未提出對黑名單上的國家（地區(qū)）采取制裁措施。

然而，在公布第三版黑名單后，法國財政部部長布魯諾·勒梅爾表示：“對相關(guān)國家（地區(qū)）公開點名和譴責(zé)還不夠，應(yīng)當(dāng)實施嚴(yán)厲制裁！”

近日，歐盟委員會宣布已制定相關(guān)方案，以確保歐盟外部發(fā)展以及投資資金不流入歐盟“不合作稅收管轄區(qū)”黑名單上的國家（地區(qū)）。同時，委員會呼吁國際金融機構(gòu)以及其他參與歐盟預(yù)算管理的機構(gòu)對黑名單上的國家（地區(qū)）內(nèi)部政策進(jìn)行審查。

歐盟表示，對避稅天堂黑名單上的國家（地區(qū)）采取制裁，有利于世界各國（地區(qū)）營造公開透明的稅制環(huán)境以及在全球推廣良好的稅收治理。

（2018年4月10日 何振華 李婷 于帥）