稅收合作平臺：推動國際稅收協(xié)作取得進(jìn)展

近日，稅收合作平臺（PCT）發(fā)布了《2021年度進(jìn)展報告》。《報告》詳細(xì)介紹了該平臺在支持發(fā)展中國家制定和實(shí)施中期稅收改革戰(zhàn)略、分享應(yīng)對新冠肺炎疫情涉稅對策、促進(jìn)稅收與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)、強(qiáng)化國際稅收合作和利益相關(guān)方信任關(guān)系建設(shè)五個方面取得的進(jìn)展。

PCT由國際貨幣基金組織（IMF）、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國和世界銀行集團(tuán)4個國際組織（這四個國際組織稱為PCT合作伙伴）于2016年共同建立，旨在為發(fā)展中國家的能力建設(shè)援助提供共同制定的指南。

支持發(fā)展中國家中期稅收改革戰(zhàn)略

對于發(fā)展中國家而言，中期稅收改革戰(zhàn)略（MTRS）的設(shè)計(jì)和實(shí)施包括4個相互依存的部分。第一部分是根據(jù)政府中期財政支出需求，來總體謀劃中期稅收改革。第二部分是設(shè)計(jì)一個全面改革計(jì)劃，包括稅收政策、稅收征管以及必要的涉稅法律改革。第三部分要求發(fā)展中國家政府對稅收改革做出“持續(xù)”和“整體”承諾，因?yàn)槎愂崭母锊粌H涉及財政和稅務(wù)部門，還涉及其他職能部委。第四部分是外部發(fā)展伙伴積極協(xié)助發(fā)展中國家政府設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收改革戰(zhàn)略，提供技術(shù)援助或財政支持。

PCT目前正在支持25個國家和地區(qū)制定和實(shí)施MTRS。包括：已經(jīng)開展前期對話的喀麥隆、格魯吉亞、洪都拉斯、約旦、肯尼亞、馬來西亞、蒙古、摩洛哥、多哥和烏茲別克斯坦；已經(jīng)制定支持計(jì)劃的阿爾巴尼亞、孟加拉國、貝寧、埃塞俄比亞、印度尼西亞、老撾、巴基斯坦、盧旺達(dá)、泰國和越南；已經(jīng)實(shí)施支持計(jì)劃的塞內(nèi)加爾（處于早期階段）、埃及、利比里亞、巴布亞新幾內(nèi)亞、烏干達(dá)。

這些國家的MTRS得到了PCT合作伙伴的廣泛支持，特別是IMF和世界銀行，它們通過在各個國家的工作團(tuán)隊(duì)提供實(shí)際支持。許多國家已經(jīng)在國內(nèi)全面進(jìn)行稅收征管、涉稅法律和稅收政策改革，這些改革為進(jìn)一步采取更為綜合性的方法提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

積極分享各國應(yīng)對疫情涉稅對策

新冠肺炎疫情對PCT的工作計(jì)劃產(chǎn)生了影響。PCT通過分享合作伙伴關(guān)于疫情稅收政策和稅收征管對策，協(xié)助各國特別是發(fā)展中國家應(yīng)對危機(jī)。

PCT網(wǎng)站經(jīng)常對用稅收政策應(yīng)對疫情的信息資源進(jìn)行更新，這些資源包括專題博客、知識資源以及各國財政政策、稅收政策和稅收征管應(yīng)對的匯總。資源中既有疫情對稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價的影響，也有綠色經(jīng)濟(jì)、性別平等和更廣泛的宏觀財政發(fā)展等社會、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

積極推動“稅收與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)”和諧共進(jìn)

PCT積極提高人們對稅收與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相互聯(lián)系的認(rèn)識，確定PCT合作伙伴可能開展的聯(lián)合工作和研究，并就關(guān)鍵主題撰寫聯(lián)合研究報告，開展試點(diǎn)研究。

PCT合作伙伴的組織優(yōu)先事項(xiàng)以及稅收相關(guān)干預(yù)措施與實(shí)現(xiàn)一些可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)之間有密切聯(lián)系，PCT工作計(jì)劃把性別平等、環(huán)境、公平和健康列為優(yōu)先事項(xiàng)。2021年，PCT重點(diǎn)打造了兩個博客——一個關(guān)于性別平等和稅收，一個關(guān)于環(huán)境和稅收。

PCT合作伙伴強(qiáng)調(diào)，需要消除稅收制度中不利于婦女的顯性和隱性偏見，與婦女接觸，使稅收征管符合婦女的需求，在稅收制度改革中強(qiáng)調(diào)性別平等問題。

在稅收和環(huán)境問題上，PCT合作伙伴專家在討論后，對以下方面達(dá)成一致：分析合作伙伴現(xiàn)有的碳定價工具和數(shù)據(jù)庫，并提出加強(qiáng)合作方式的可行建議；撰寫專題文章，說明稅收與環(huán)境之間的相互聯(lián)系、全球?qū)嵺`的趨勢以及采用綠色財政政策的緊迫性；對“破壞”碳稅的個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅制度下的稅收支出試點(diǎn)研究，以增強(qiáng)對此類支出的負(fù)面作用的認(rèn)識；從財政和社會視角，比較環(huán)境稅與傳統(tǒng)稅收，聯(lián)合編制相關(guān)研究報告。

積極促進(jìn)各國加強(qiáng)國際稅收合作

PCT旨在通過聯(lián)合開發(fā)的技術(shù)工具包，在稅收的關(guān)鍵領(lǐng)域向發(fā)展中國家提供指導(dǎo)，促使發(fā)展中國家在知情的情況下參與國際稅收議題辯論。

PCT工具包是一種寶貴的資源，可為各個國家尤其是稅收征管能力較低的國家提供復(fù)雜國際稅務(wù)問題解決的參考。PCT工具包還可用于PCT合作伙伴（單獨(dú)或集體）的能力建設(shè)和培訓(xùn)工作。目前PCT已發(fā)布5個工具包，其中包括“支持發(fā)展中國家成功實(shí)施有效轉(zhuǎn)讓定價文檔要求的實(shí)用工具包”和“稅收協(xié)定談判工具包”。

轉(zhuǎn)讓定價文檔工具包可以作為發(fā)展中國家落實(shí)轉(zhuǎn)讓定價文檔要求的指導(dǎo)手冊，該工具包對轉(zhuǎn)讓定價文檔要求的基本信息進(jìn)行匯編，并分析了政策選擇和立法選擇。使用者可以在工具包中找到立法樣本、來自30多個國家的案例與實(shí)踐，以及轉(zhuǎn)讓定價文檔的其他方法。

稅收條約談判工具包描述了稅收協(xié)定談判涉及的步驟，包括考慮是否需要制定全面的稅收協(xié)定、如何準(zhǔn)備和進(jìn)行談判，以及談判后采取的后續(xù)措施。稅收協(xié)定談判團(tuán)隊(duì)，尤其是那些剛開始談判的團(tuán)隊(duì)，也可以從中找到有關(guān)談判行為和談判風(fēng)格的實(shí)用技巧。此外，該工具包整理了談判者認(rèn)為有用的、公開可用資源的鏈接。

積極加強(qiáng)稅收合作平臺利益相關(guān)方之間的協(xié)調(diào)

PCT秘書處在確保合作伙伴活動信息的公開可用性和共享方面發(fā)揮著主要作用。

PCT合作伙伴定期開會，允許技術(shù)工作層面和高級管理層面（負(fù)責(zé)人）進(jìn)行交流。技術(shù)工作組（TWG）由來自每個合作伙伴的高級技術(shù)專家組成，每月舉行兩次會議，準(zhǔn)備和執(zhí)行PCT的工作計(jì)劃，并就合作伙伴的合作活動交換信息和意見。

伙伴關(guān)系委員會由PCT合作伙伴、PCT的發(fā)展伙伴（法國、日本、挪威、瑞士、荷蘭和英國）以及其他國家和地區(qū)稅務(wù)組織的代表作為觀察員組成?；锇殛P(guān)系委員會會議于2020年12月17日舉行，來自埃及、格魯吉亞、牙買加、尼日利亞、秘魯、烏茲別克斯坦和贊比亞的部長、政府高級官員以及非洲稅務(wù)管理論壇（ATAF）的代表參加了會議。

除了根據(jù)PCT工作計(jì)劃安排的會議之外，PCT合作伙伴還安排了臨時會議，以商討可能的合作并就其重要活動交換意見。