G20各國(guó)探討構(gòu)建公平合理國(guó)際稅收秩序

在2016年第三次二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上，如何實(shí)現(xiàn)兼顧創(chuàng)新和包容的稅收政策，成為熱議重點(diǎn)。在7月23日上午舉行的稅收高級(jí)別研討會(huì)上，來(lái)自國(guó)際貨幣基金組織、經(jīng)合組織、世界銀行的高級(jí)別官員以及來(lái)自中國(guó)、德國(guó)、日本、意大利等國(guó)的財(cái)金高官，就稅收改革在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出的貢獻(xiàn)以及稅收政策面臨的困難方面展開(kāi)了討論。

創(chuàng)建更加公平高效的稅收體系

當(dāng)前，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡增長(zhǎng)”，成為包括G20在內(nèi)國(guó)家所著力推動(dòng)的發(fā)展目標(biāo)。

作為全球治理體系不可或缺的重要組成部分，稅收無(wú)疑是全球經(jīng)濟(jì)規(guī)則協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容，是促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要手段。中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉強(qiáng)調(diào)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國(guó)際貿(mào)易模式都發(fā)生了根本變化，原有國(guó)際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，G20各國(guó)應(yīng)探討構(gòu)建公平合理的國(guó)際稅收秩序，促進(jìn)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，為全球經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)勁可持續(xù)平衡增長(zhǎng)作出更大貢獻(xiàn)。

事實(shí)上，在國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，G20各國(guó)對(duì)于完善全球稅收治理給予高度重視，也取得了不少積極成果。樓繼偉表示，各國(guó)已在稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃方面取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。他說(shuō)：“2013年圣彼得堡峰會(huì)就BEPS行動(dòng)計(jì)劃達(dá)成共識(shí)。經(jīng)過(guò)OECD和各國(guó)近兩年的努力，BEPS行動(dòng)計(jì)劃發(fā)布最終成果，并建立實(shí)施BEPS成果的包容性框架，邁出了國(guó)際稅收改革的重要一步?！蓖瑫r(shí)，稅收透明度方面也進(jìn)展迅速、成果顯著。據(jù)記者了解，目前已有96個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾在2017年或2018年底前實(shí)施自動(dòng)情報(bào)交換，簽署多邊稅收行政互助公約的國(guó)家范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各項(xiàng)稅收透明度審議和監(jiān)督工作積極推進(jìn)。除此之外，近年來(lái)，有關(guān)國(guó)家和國(guó)際組織積極發(fā)起各類(lèi)稅收援助倡議和項(xiàng)目，得到了發(fā)達(dá)國(guó)家的有力支持和發(fā)展中國(guó)家的積極響應(yīng)，切實(shí)加強(qiáng)了發(fā)展中國(guó)家稅收能力建設(shè)。

對(duì)于G20在建立更加公平高效稅收體系方面取得的進(jìn)展，經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)安吉爾·古里亞評(píng)價(jià)表示，過(guò)去7年，該組織成功推動(dòng)稅收合作，產(chǎn)生積極影響，全球稅收制度發(fā)生重大變化。他預(yù)計(jì)，在新的稅收信息自動(dòng)交換下，2017年前會(huì)增加50萬(wàn)億歐元的稅收。

發(fā)揮稅收“溢出”效應(yīng)驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

7月19日，國(guó)際貨幣基金組織將2016年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)測(cè)下調(diào)至3.1%。在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)疲弱之時(shí)，很多國(guó)家將增長(zhǎng)動(dòng)力寄希望于技術(shù)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)。那么從稅收政策的角度來(lái)看，技術(shù)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)應(yīng)該如何驅(qū)動(dòng)？

國(guó)際貨幣基金組織總裁拉加德表示，稅收政策的確能夠促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，但要更有針對(duì)性地將重點(diǎn)放在創(chuàng)新方面。要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)效益，需要通過(guò)一系列稅收政策來(lái)鼓勵(lì)研發(fā)開(kāi)支，促進(jìn)創(chuàng)新企業(yè)走向成熟。

在研發(fā)投入方面，樓繼偉表示，中國(guó)的研發(fā)投入占GDP比重還比較高，2014年是2.05%，其中政府投入占21%。關(guān)于中國(guó)如何通過(guò)稅收政策更好地支持創(chuàng)新發(fā)展，樓繼偉介紹，一方面通過(guò)營(yíng)改增把金融業(yè)、建筑業(yè)、物流業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于專(zhuān)業(yè)化的分工，也為創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造更好的條件；另一方面，中國(guó)通過(guò)研發(fā)所得稅加計(jì)扣除破除了過(guò)去的一些障礙，現(xiàn)在政府研發(fā)投入可以作為實(shí)施單位的收入，也可以作為股權(quán)以激勵(lì)研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)者。

對(duì)于稅收建設(shè)的基本原則，樓繼偉指出，不同于“鼓勵(lì)創(chuàng)新就是要給予稅收優(yōu)惠”的慣有認(rèn)知，事實(shí)上排在首位的原則應(yīng)該是公平，這樣才能減少對(duì)資源配置的扭曲。樓繼偉以中國(guó)今年對(duì)跨境電商開(kāi)始征稅這一改革為例表示，此前對(duì)跨境電商稅收比中國(guó)國(guó)內(nèi)的增值稅還低，這打擊了國(guó)內(nèi)相關(guān)研發(fā)和制造活動(dòng)的積極性，很不公平。

對(duì)此，拉加德也認(rèn)為，稅收政策在支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的同時(shí)也需要避免政策優(yōu)惠造成不平等現(xiàn)象的擴(kuò)大。新加坡副總理兼經(jīng)濟(jì)及社會(huì)政策統(tǒng)籌部長(zhǎng)、代理財(cái)政部長(zhǎng)尚達(dá)曼認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策也需要“門(mén)檻”，對(duì)處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)減稅的確更有利于其發(fā)展，但同時(shí)也要對(duì)減免額度設(shè)定上限，避免出現(xiàn)政策濫用。

不可否認(rèn)，稅收政策可以激勵(lì)創(chuàng)新，但僅僅依靠稅收政策是不夠的，還需要體現(xiàn)政策的多樣性。南非財(cái)政部長(zhǎng)戈登認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)聯(lián)動(dòng)政治、經(jīng)濟(jì)等各方面的綜合改革來(lái)提升當(dāng)前人們對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、貿(mào)易和投資的信心。

強(qiáng)調(diào)協(xié)作化解稅收難題

不過(guò)，必須指出的是，為實(shí)現(xiàn)兼顧創(chuàng)新和包容的稅收政策，各國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走。

例如，樓繼偉就談到，中國(guó)正在營(yíng)改增和研發(fā)支出所得稅加計(jì)扣除方面做努力，但對(duì)解決收入分配問(wèn)題更為有效的所得稅制和房地產(chǎn)稅制改革，因?yàn)樾畔⑹占⒄鞴苣芰袄嬲{(diào)整問(wèn)題，該項(xiàng)改革一直未能推出。

他認(rèn)為，解決稅收的包容性問(wèn)題，所得稅制改革是重要環(huán)節(jié)，其中，房地產(chǎn)稅制的改革又是重中之重，直指收入分配難題。

對(duì)此，尚達(dá)曼也同樣表示，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、土地等征稅，是達(dá)到稅收改革目的的最有效方式。一方面，土地本身多由富人持有，而且高度集中，所以稅收梯度的加大，能夠在一定程度上彌合收入差距；另一方面，不動(dòng)產(chǎn)交易稅、印花稅能夠減少房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為，實(shí)現(xiàn)更為健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

在當(dāng)天的研討會(huì)上，各國(guó)財(cái)長(zhǎng)還就電子貨幣、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等方面新出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)討論。樓繼偉表示，對(duì)這一類(lèi)創(chuàng)新征稅的難度很大，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)越來(lái)越有強(qiáng)大的社會(huì)影響力，有既得利益的阻礙，此外，對(duì)其征稅也存在技術(shù)上的困難?！彼麖?qiáng)調(diào)，要對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅必須先完善監(jiān)管，在這一基礎(chǔ)上，征稅才能實(shí)現(xiàn)。

此外，美國(guó)財(cái)長(zhǎng)雅各布·盧還提出了目前依舊存在雙重征稅和互不征稅等難題，他表示，需要更多通過(guò)G20合作機(jī)制去引領(lǐng)稅收改革，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的外部環(huán)境。

（日期：2016年7月25日 作者：張末冬）