中國(guó)香港稅務(wù)局最新34個(gè)CRS常見問題解答

常見問題:雙重課稅寬免及數(shù)據(jù)交換安排 - 自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù) (自動(dòng)交換數(shù)據(jù))

香港就自動(dòng)交換數(shù)據(jù)的承諾

1.問:何謂自動(dòng)交換數(shù)據(jù)？

答:自動(dòng)交換數(shù)據(jù)是一項(xiàng)新機(jī)制，涉及把財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)由香港傳送至與香港簽訂了自動(dòng)交換數(shù)據(jù)協(xié)議的海外稅務(wù)管轄區(qū)(或稱為「自動(dòng)交換數(shù)據(jù)伙伴」)。有關(guān)數(shù)據(jù)只涉及屬自動(dòng)交換數(shù)據(jù)伙伴的稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。

2.問:為什么香港要實(shí)施自動(dòng)交換數(shù)據(jù)？

答:以自動(dòng)的形式交換財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是新的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，旨在提高稅務(wù)透明度及打擊跨境逃稅活動(dòng)。國(guó)際社會(huì)提倡自動(dòng)交換數(shù)據(jù)，以作為一種更有效率的國(guó)際稅務(wù)合作模式，并將其訂為新的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(「經(jīng)合組織」)在二零一四年七月公布了就稅務(wù)事宜自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，呼吁各地政府從其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)取得相關(guān)的財(cái)務(wù)帳戶資料，并每年與賬戶持有人所屬居留司法管轄區(qū)自動(dòng)交換該等數(shù)據(jù)。

作為國(guó)際社會(huì)負(fù)責(zé)任的成員及國(guó)際金融中心，香港在二零一四年九月表示支持實(shí)施自動(dòng)交換數(shù)據(jù)，并在二零一八年年底前進(jìn)行首次數(shù)據(jù)交換。這承諾的大前提是香港可在二零一七年之前通過所須的本地法例。

截至二零一七年五月五日，全球已有一百個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)承諾實(shí)施自動(dòng)交換數(shù)據(jù)。

于二零一六年六月三十日生效的《2016年稅務(wù) (修訂) (第3號(hào)) 條例》 (「修訂條例」)，為香港進(jìn)行自動(dòng)交換數(shù)據(jù)訂立了法律框架。為履行承諾，香港會(huì)于二零一八年年底前進(jìn)行首次自動(dòng)交換數(shù)據(jù)。

自動(dòng)交換數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)甚么人有影響？

3.問:誰是自動(dòng)交換數(shù)據(jù)框架下的申報(bào)對(duì)象？

答:任何個(gè)人或?qū)嶓w若因其居民身分而在某稅務(wù)管轄區(qū)有繳稅責(zé)任，而該稅務(wù)管轄區(qū)為香港的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)伙伴，則居于(或稱「位于」)香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)便須識(shí)辨由該個(gè)人或?qū)嶓w所持有的財(cái)務(wù)帳戶。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須每年搜集和向稅務(wù)局提交已識(shí)辨的賬戶持有人(個(gè)人或?qū)嶓w)的數(shù)據(jù)及其財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)。稅務(wù)局會(huì)將有關(guān)資料傳送至該帳戶持有人作為稅務(wù)居民所屬的相關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.問:自動(dòng)交換數(shù)據(jù)如何影響個(gè)人或?qū)嶓w？

答:申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有責(zé)任申報(bào)由申報(bào)對(duì)象持有的財(cái)務(wù)帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區(qū)的稅務(wù)居民，不會(huì)被申報(bào)。《稅務(wù)條例》規(guī)定申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須應(yīng)用盡職審查程序，向帳戶持有人收集所需數(shù)據(jù)和文件。為了識(shí)辨誰是申報(bào)對(duì)象，申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可要求賬戶持有人填寫自我證明以核實(shí)其稅務(wù)居民身分。而有關(guān)的自我證明將會(huì)由申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備存六年。

5.問:甚么是自我證明？

答：這是賬戶持有人就其稅務(wù)居民身分作出的一份正式聲明。

根據(jù)《修訂條例》訂明的盡職審查程序(該等程序是按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的需要而訂定的)，所有新賬戶(即二零一七年一月一日或之后所開立的賬戶)的賬戶持有人均須提交自我證明。至于先前賬戶(即二零一七年一月一日之前開立的賬戶)，如相關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)就有關(guān)賬戶持有人的稅務(wù)居民身分存疑，可要求賬戶持有人提供自我證明以確認(rèn)其稅務(wù)居民身分。請(qǐng)同時(shí)參閱以下第7項(xiàng)。

如果賬戶持有人不清楚其稅務(wù)居民身分，賬戶持有人可考慮尋求專業(yè)意見。

在經(jīng)合組織建立的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站內(nèi)，你可以尋找更多有關(guān)不同稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)法律對(duì)其稅務(wù)居民的定義的數(shù)據(jù)，該網(wǎng)址為：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760

賬戶持有人向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在作出自我證明時(shí)，如明知或罔顧實(shí)情地作出在要項(xiàng)上具誤導(dǎo)性、虛假或不正確的陳述，便屬違法。一經(jīng)定罪，可處第三級(jí)罰款(即10,000元)。稅務(wù)局如有需要會(huì)查閱自我證明內(nèi)的數(shù)據(jù)。

6.問:為什么申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要求我在自我證明提供我的稅務(wù)居民身分？

答:根據(jù)《修訂條例》，申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須為自動(dòng)交換數(shù)據(jù)的目的，應(yīng)用盡職審查程序，以識(shí)辨帳戶持有人及控權(quán)人的稅務(wù)居民身分。所以，賬戶持有人需要向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供其稅務(wù)居民身分。

7.問:我是香港永久性居民，并沒有持有外國(guó)護(hù)照及只須在香港繳稅。在開立新賬戶時(shí)，我是否需要向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明？就我的先前賬戶，我是否需要向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明？

答:根據(jù)《修訂條例》所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的需要而訂定的)，就所有新賬戶而言，賬戶持有人須就其個(gè)人資料(包括稅務(wù)居民身分)向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明。至于先前賬戶，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須進(jìn)行盡職審查，以識(shí)辨及核實(shí)賬戶持有人的稅務(wù)居民身分。如有疑問，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)向賬戶持有人要求提供自我證明。此外，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可選擇把新帳戶的盡職審查程序應(yīng)用于先前帳戶。換言之，賬戶持有人可能需要就先前賬戶向相關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明。

8.問:如果情況有所改變并影響了我的稅務(wù)居民身分，該怎么辦？

答:如情況有所改變以致影響賬戶持有人的稅務(wù)居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不正確，帳戶持有人應(yīng)通知申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。一般而言，賬戶持有人需耍在發(fā)生改變后三十天內(nèi)，向有關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供一份已適當(dāng)更新的自我證明。

9.問:如何得知自己是否海外稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民？

答:一般而言，要斷定某個(gè)人或?qū)嶓w是否屬一個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民，會(huì)根據(jù)有關(guān)人士身處之地或逗留于該地的時(shí)間(例如是否在一個(gè)課稅年度超過183天)；如屬公司的情況，則根據(jù)有關(guān)公司成立為法團(tuán)的地點(diǎn)或其中央管理及控制的地點(diǎn)。任何人士即使在某稅務(wù)管轄區(qū)繳稅(例如預(yù)扣稅、消費(fèi)稅或資本增值稅)，并不會(huì)使該人士自動(dòng)成為該稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。

在經(jīng)合組織建立的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站內(nèi)，你可以尋找更多有關(guān)不同稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)法律對(duì)其稅務(wù)居民的定義的數(shù)據(jù)。網(wǎng)址為：

http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760

10.問:《稅務(wù)條例》會(huì)否指明誰人是海外稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民？財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)如何知道及識(shí)辨其賬戶持有人的稅務(wù)居民身分？

答:每個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)就其稅務(wù)居民均有特定的定義。稅務(wù)法律可能因稅務(wù)管轄區(qū)而異，而個(gè)別賬戶持有人作為稅務(wù)居民的身分也可能每年有變。個(gè)別賬戶持有人須核實(shí)和更新其稅務(wù)居民的身分，如有需要，應(yīng)尋求法律意見。

就新賬戶而言，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須向其賬戶持有人就其個(gè)人資料(包括稅務(wù)居民身分)索取自我證明。就先前賬戶而言，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須進(jìn)行盡職審查程序，以識(shí)辨及確定其賬戶持有人的稅務(wù)居民身分。如有疑問，應(yīng)向賬戶持有人索取自我證明。

11.問:我是香港永久性居民，并沒有持有外國(guó)護(hù)照及只須在香港繳稅。在自動(dòng)交換數(shù)據(jù)的框架下，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)否就我的資料向其他稅務(wù)管轄區(qū)申報(bào)？

答:假如你不是香港以外任何地區(qū)的稅務(wù)居民，香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不須和不應(yīng)就你的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向稅務(wù)局申報(bào)作為傳送至香港以外的稅務(wù)機(jī)關(guān)之用。

12.問:我居于A國(guó)及在當(dāng)?shù)赜腥毠ぷ鳎业呐渑紕t在香港工作并且是香港永久性居民。我們?cè)谙愀鄣呢?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)開立了一個(gè)聯(lián)名賬戶。假如將來香港跟A國(guó)簽訂自動(dòng)交換數(shù)據(jù)協(xié)議，香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否須就我配偶的數(shù)據(jù)向稅務(wù)局申報(bào)，然后由稅務(wù)局傳送至A國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局？

答:假如你根據(jù)A國(guó)的法律是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民，香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)就你的財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)向稅務(wù)局申報(bào)，然后稅務(wù)局會(huì)透過自動(dòng)交換數(shù)據(jù)安排，把聯(lián)名賬戶的數(shù)據(jù)（整體而不作分?jǐn)偅﹤魉椭罙國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并不須就你配偶的資料向稅務(wù)局申報(bào)，因?yàn)槟闩渑疾⒉皇侨魏蜗愀垡酝獾貐^(qū)的稅務(wù)居民。

13.問:我是香港永久性居民，并在香港居住和工作。我在B國(guó)購(gòu)入自住物業(yè)，并于香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)持有賬戶。如B國(guó)成為香港的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)伙伴，香港財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)否將我的財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)提交稅務(wù)局，作為傳送至B國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局之用？

答:假如你根據(jù)B國(guó)法律不是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民，你并不會(huì)純粹因?yàn)樵贐國(guó)持有物業(yè)及須于當(dāng)?shù)乩U交資本增值稅而自動(dòng)成為B國(guó)的稅務(wù)居民。如有疑問，我們建議非香港稅務(wù)居民應(yīng)尋求法律意見。

14.問:我是C國(guó)的稅務(wù)居民，并為我的配偶的利益持有一個(gè)財(cái)務(wù)賬戶，而我的配偶并非C國(guó)稅務(wù)居民。如C國(guó)成為香港的自動(dòng)交換資料伙伴，有關(guān)財(cái)務(wù)帳戶的數(shù)據(jù)會(huì)否提交予C國(guó)稅務(wù)當(dāng)局？

答:不會(huì)。賬戶持有人應(yīng)是賬戶的受益人，而非中介人。你并非賬戶持有人，你的配偶才是賬戶持有人。由于你的配偶并非C國(guó)的稅務(wù)居民，因此有關(guān)帳戶的數(shù)據(jù)不會(huì)與該國(guó)交換。只有作為有關(guān)財(cái)務(wù)賬戶的受益人(而非中介人)，而該受益人為C國(guó)的稅務(wù)居民，有關(guān)財(cái)務(wù)帳戶的資料才會(huì)與該國(guó)交換。

15.問:假如我作為稅務(wù)居民所屬的稅務(wù)管轄區(qū)是自動(dòng)交換數(shù)據(jù)伙伴，我于香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)持有財(cái)務(wù)帳戶，什么數(shù)據(jù)會(huì)被交換？

答:就個(gè)人資料而言，交換的數(shù)據(jù)報(bào)括姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號(hào) (TIN)、出生日期及出生地點(diǎn)。至于財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)，交換的數(shù)據(jù)報(bào)括賬戶編號(hào)、賬戶的年終結(jié)余或價(jià)值，以及相關(guān)年度的利息、股息及出售財(cái)務(wù)資產(chǎn)所得收益(視乎情況而定)的總款額。

16.問:為作自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)用途，香港稅務(wù)居民的定義是甚么？

答:為作自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)用途，符合以下條件的人士可被視為香港稅務(wù)居民：

個(gè)人

a.通常居住于香港的個(gè)人；或

b.在某課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天或在兩個(gè)連續(xù)的課稅年度(其中一個(gè)是有關(guān)的課稅年度)內(nèi)在香港逗留超過300天的個(gè)人。

實(shí)體

a. (如實(shí)體屬公司)在香港成立為法團(tuán)的公司，或在香港境外成立為法團(tuán)并通常在香港境內(nèi)受管理或控制的公司；或

b. (如實(shí)體不屬公司)根據(jù)香港的法律組成的實(shí)體，或在香港境外組成并通常在香港境內(nèi)受管理或控制的實(shí)體。

如想獲得更多數(shù)據(jù)，請(qǐng)細(xì)閱刊登于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織所建立的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站內(nèi)有關(guān)香港稅務(wù)居民的文件：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/Hong-Kong-Residency.pdf

17.問:為作自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)用途，香港稅務(wù)居民的稅務(wù)編號(hào)(TIN)是甚么？是否相等于印在個(gè)別人士報(bào)稅表和相關(guān)的評(píng)稅通知書上的「稅務(wù)編號(hào)」？

答:為作自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)用途，以下識(shí)辨編號(hào)等同于香港稅務(wù)居民的稅務(wù)編號(hào)：

a.個(gè)人：香港稅務(wù)居民的香港身份證號(hào)碼。

個(gè)人的稅務(wù)編號(hào)等同于香港身份證號(hào)碼的所有字母和數(shù)字，括號(hào)內(nèi)的字母或數(shù)字也須包含在內(nèi)(但不包括括號(hào)符號(hào))。個(gè)別人士報(bào)稅表和相關(guān)的評(píng)稅通知書上所載的「稅務(wù)編號(hào)」只供登入「稅務(wù)易」賬戶和使用稅務(wù)局提供的電子服務(wù)之用。該「稅務(wù)編號(hào)」并非用作識(shí)辨香港稅務(wù)居民，因此不應(yīng)提供作自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)用途。

b.實(shí)體：香港稅務(wù)居民的商業(yè)登記號(hào)碼。

實(shí)體的稅務(wù)編號(hào)等同于商業(yè)登記證書號(hào)碼最前面的8個(gè)數(shù)字。

如想獲得更多數(shù)據(jù)，請(qǐng)細(xì)閱刊登于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織所建立的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站內(nèi)有關(guān)香港稅務(wù)居民的稅務(wù)編號(hào)的文件：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/Hong-Kong-TIN.pdf

自動(dòng)交換數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的要求

18.問:自動(dòng)交換數(shù)據(jù)涵蓋什么類別的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)？

答:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)包括 –

托管機(jī)構(gòu)；

存款機(jī)構(gòu)；

投資實(shí)體；及

指明保險(xiǎn)公司。

在香港的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)框架下，只有居于香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，或某財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)位于香港的分支機(jī)構(gòu)(而該財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)本身并非居于香港)，才屬于「申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)」定義的機(jī)構(gòu)，須履行自動(dòng)交換數(shù)據(jù)安排下的責(zé)任。

19.問:自動(dòng)交換數(shù)據(jù)涵蓋什么類別的帳戶？

答:財(cái)務(wù)賬戶包括 –

托管賬戶；

存款帳戶；

投資實(shí)體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益；及

現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約及年金合約。

20.問:在自動(dòng)交換數(shù)據(jù)的框架下，申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有何盡職審查責(zé)任？

答:申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查程序以識(shí)辨哪些賬戶持有人(包括賬戶的控權(quán)人)屬申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。至于由非申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的財(cái)務(wù)賬戶，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也獲授權(quán)應(yīng)用該些程序。

法例只規(guī)定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須對(duì)須申報(bào)帳戶執(zhí)行盡職審查程序(而不是其他由非申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民持有的賬戶)，故財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)只會(huì)在未能辨識(shí)和搜集須申報(bào)帳戶的資料并向稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，才受懲處。

21.問:申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)如何核實(shí)賬戶持有人在自我證明內(nèi)提供的數(shù)據(jù)？

答:如果財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)開立帳戶時(shí)搜集的資料，包括根據(jù)目前的盡職審查或認(rèn)識(shí)客戶程序搜集的文件，對(duì)自我證明內(nèi)的資料進(jìn)行合理測(cè)試并滿意其結(jié)果，他們便可依賴其客戶在自我證明內(nèi)提供的數(shù)據(jù)。

有關(guān)安排并不預(yù)期財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須為確定賬戶持有人的稅務(wù)居民身分，而對(duì)有關(guān)稅務(wù)法律作出獨(dú)立的法律分析。

22.問:若我是申報(bào)對(duì)象，我如何能知道我的財(cái)務(wù)帳戶內(nèi)的甚么數(shù)據(jù)已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區(qū)？我可否反對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)送我的資料給稅務(wù)局？

答:《稅務(wù)條例》旨在施加法律責(zé)任予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，要求他們?cè)O(shè)立及應(yīng)用盡職審查程序，以識(shí)辨申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民作自動(dòng)交換數(shù)據(jù)用途及搜集指定數(shù)據(jù)，提交給稅務(wù)局。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須遵守《個(gè)人資料(私隱)條例》的要求。舉例來說，他們應(yīng)告知賬戶持有人，所搜集的個(gè)人資料可能會(huì)用作自動(dòng)交換數(shù)據(jù)用途，并須采取所有切實(shí)可行的措施，確保有關(guān)個(gè)人資料準(zhǔn)確無誤及安全穩(wěn)妥。賬戶持有人也有權(quán)要求查閱和更正其個(gè)人資料。若個(gè)別人士拒絕允許財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)將其個(gè)人資料作自動(dòng)交換數(shù)據(jù)用途，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可考慮應(yīng)否維持該賬戶。

23.問:是否有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或賬戶可獲豁免申報(bào)？如有，他們的盡職審查及申報(bào)責(zé)任是否可完全獲得豁免？

答:某些會(huì)被用作逃稅的風(fēng)險(xiǎn)較低的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及賬戶，可獲豁免申報(bào)。該等機(jī)構(gòu)及賬戶分別被定義為「免申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)」及「豁除賬戶」，并刊截于《稅務(wù)條例》的新增附表17C。免申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)沒有任何盡職審查及申報(bào)的責(zé)任，而財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)無須就豁除帳戶向稅務(wù)局申報(bào)資料。

數(shù)據(jù)傳送及保障

24.問財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)如何將數(shù)據(jù)傳送予稅務(wù)局？

答:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)將須申報(bào)財(cái)務(wù)賬戶在某一年（例如二零一七年）的數(shù)據(jù)在下一公歷年（即二零一八年）的五月提交予稅務(wù)局。稅務(wù)局已建立一個(gè)安全和專用的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站供財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)使用。自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站提供的網(wǎng)上服務(wù)包括 –

帳戶登記(即開立自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶)；

提交通知；

提交財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)報(bào)表；

檢查提交報(bào)表的狀態(tài)；及

修改已提交的財(cái)務(wù)帳戶數(shù)據(jù)報(bào)表。

稅務(wù)局將于二零一八年一月(以及此后的每年一月)經(jīng)自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站，向全部有維持須申報(bào)賬戶的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)出電子通知書，要求他們提交自動(dòng)交換數(shù)據(jù)報(bào)表。

25.問:稅務(wù)局的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站何時(shí)可供財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記？

答:自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站自二零一七年七月三日起可供財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。如財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有維持須申報(bào)賬戶，只可透過自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站開立其自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶。稅務(wù)局已于自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站發(fā)出帳戶登記指南 (只有英文版）。

26.問:一個(gè)實(shí)體是否可代表超過一間申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)于稅務(wù)局的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站開立帳戶，以及為申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)履行盡職審查和申報(bào)的責(zé)任？

答:可以。有關(guān)實(shí)體(即代辦人)獲授權(quán)，可代表一間或多于一間財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)透過自動(dòng)交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站進(jìn)行登記；以及代有關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)履行《稅務(wù)條例》第8A部所要求的盡職審查和提交報(bào)表責(zé)任。代辦人的身分只可以是聘用服務(wù)提供商或代表申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)維持財(cái)務(wù)賬戶的人。

27.問:代辦人可否操作多于一個(gè)自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶？

答:代辦人將獲分配一個(gè)獨(dú)有的LORN號(hào)碼，該號(hào)碼使代辦人能透過單一登錄程序，操作所有由它作為代表的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶。當(dāng)每間財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的登記完成后，代辦人便可透過單一的LORN號(hào)碼登入所有其代辦的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶，而不需要就每個(gè)自動(dòng)交換數(shù)據(jù)帳戶另行登入。

28.問:稅務(wù)局如何保障納稅人的私隱及所交換數(shù)據(jù)能予以保密？

答:與稅務(wù)局進(jìn)行自動(dòng)交換數(shù)據(jù)的伙伴，只會(huì)為與香港有訂定安排(例如《稅務(wù)條例》第49(1A) 條中指明的安排，涵蓋全面性避免雙重課稅協(xié)議及稅務(wù)數(shù)據(jù)交換協(xié)議) 作為交換數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。在保障納稅人私隱及所交換數(shù)據(jù)能予以保密方面，已提供了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)所訂明的保障。這些保障將適用于為自動(dòng)交換數(shù)據(jù)目的而交換的數(shù)據(jù)。

此外，自動(dòng)交換數(shù)據(jù)協(xié)議訂明，所有交換的數(shù)據(jù)均須符合有關(guān)保密規(guī)則及數(shù)據(jù)私隱的保障措施。如有任何違反相關(guān)規(guī)則或保障措施，香港可暫停有關(guān)數(shù)據(jù)交換安排，甚或可終止與相關(guān)伙伴的自動(dòng)交換數(shù)據(jù)協(xié)議。