《2020年稅制改革報(bào)告》概述各國(guó)稅改最新趨勢(shì)

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2020年10月13日

作者：汪成紅

近日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《2020年稅制改革報(bào)告》，概述了最新的稅改趨勢(shì)。報(bào)告共涵蓋了40個(gè)國(guó)家的稅改情況，包括36個(gè)OECD國(guó)家以及中國(guó)、阿根廷、印度尼西亞和南非。報(bào)告評(píng)估了新冠肺炎危機(jī)之前相關(guān)國(guó)家采取的改革措施，并對(duì)一些共同的稅改趨勢(shì)作了概括。其中，中國(guó)稅制改革被首次列入該報(bào)告，報(bào)告特別對(duì)中國(guó)的個(gè)人所得稅改革和增值稅改革予以了詳細(xì)的介紹。

個(gè)人所得稅稅率繼續(xù)呈下降趨勢(shì)。2020年，大多數(shù)國(guó)家采取了降低個(gè)稅稅率和縮小個(gè)稅稅基的改革措施，以進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的公平性，使廣大的中低收入家庭也能從中受惠。近年來(lái)，個(gè)稅稅率下降一直是改革的趨勢(shì)之一，自2019年下半年起到2020年上半年，這種下降幅度更為明顯，且縮小家庭和低收入者的個(gè)人所得稅稅基的措施也較為頻繁。對(duì)于家庭資本利得的個(gè)稅調(diào)整則較為有限，這其中既有增稅也有減稅措施，主要包括對(duì)租金收入個(gè)人所得稅的調(diào)整，以及對(duì)小額儲(chǔ)蓄者個(gè)稅減免力度的加大。

社會(huì)保障費(fèi)在數(shù)量和范圍上變動(dòng)均較少。盡管在過(guò)去的50年中，OECD成員國(guó)中社會(huì)保障費(fèi)占稅收的比重正在逐步趕超個(gè)人所得稅占稅收的比重，但從2019年下半年起到2020年上半年，降低社保費(fèi)仍然是社保費(fèi)改革的核心，且與前幾年相比，總體上變化較少。這證實(shí)了這一領(lǐng)域的改革步伐已經(jīng)放慢。

企業(yè)所得稅稅率在2020年仍呈下降趨勢(shì)。與去年相同，2020年企業(yè)所得稅稅率降低較為明顯的國(guó)家仍然是那些企業(yè)所得稅法定稅率設(shè)定較高的國(guó)家。因此，這些國(guó)家企業(yè)所得稅法定稅率的進(jìn)一步降低，也使得各國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率逐步趨同。在2020年，報(bào)告所涉及的40個(gè)國(guó)家中只有2個(gè)國(guó)家的企業(yè)所得稅法定稅率仍高于30%，11個(gè)國(guó)家的企業(yè)所得稅法定稅率已低于20%。許多國(guó)家還進(jìn)一步加大了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的力度，以進(jìn)一步刺激投資、鼓勵(lì)創(chuàng)新和促進(jìn)環(huán)境的可持續(xù)性發(fā)展。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅問(wèn)題成國(guó)際稅改核心。在國(guó)際稅收方面，為落實(shí)OECD和二十國(guó)集團(tuán)（G20）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，各國(guó)多采取了重大改革，繼續(xù)努力打擊跨國(guó)避稅行為，保護(hù)企業(yè)所得稅稅基。經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)仍然是許多國(guó)家關(guān)注的核心問(wèn)題。國(guó)際社會(huì)目前也正在努力達(dá)成基于共識(shí)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅多邊解決方案以應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)。但與此同時(shí)，越來(lái)越多的國(guó)家已經(jīng)宣布或?qū)嵤┝藢?duì)數(shù)字服務(wù)征稅的單邊措施。

增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率逐步趨穩(wěn)，但稅基的擴(kuò)大和縮小兼而有之。由于許多國(guó)家提高增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率的空間已經(jīng)很小，因此，這些國(guó)家開(kāi)始將更多的精力集中在打擊增值稅欺詐行為和確?？缇吃诰€(xiàn)銷(xiāo)售足額征稅方面，以提高稅收收入，強(qiáng)化增值稅制功能。另一方面，與前幾年改革不同的是，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始擴(kuò)大增值稅低稅率的適用范圍。而前幾年，增值稅改革的主要目標(biāo)是增加收入。消費(fèi)稅的發(fā)展趨勢(shì)延續(xù)了前幾年的增稅趨勢(shì)，特別是對(duì)煙草制品和含糖飲料的增稅。

與環(huán)境有關(guān)的稅制改革在2020年繼續(xù)緩慢發(fā)展。盡管與2019年相比，與環(huán)境有關(guān)的稅改措施數(shù)量有所增加，但改革主要集中在少數(shù)幾個(gè)國(guó)家，其范圍總體上仍較為有限。大多數(shù)改革與能源使用稅有關(guān)，與往年不同的是，對(duì)運(yùn)輸燃料征稅已不是改革的重點(diǎn)，取而代之的是，碳稅和電力消費(fèi)稅成了改革的重點(diǎn)。運(yùn)輸部門(mén)的稅制改革除了能源使用稅方面的調(diào)整外，僅限于車(chē)輛登記稅的調(diào)整和使用替代燃料的車(chē)輛減稅措施。與其他環(huán)境稅稅基有關(guān)的改革有所增加，例如對(duì)塑料和廢物的增稅措施，但改革的力度有限。

財(cái)產(chǎn)稅增稅趨勢(shì)明顯。與往年不同的是，人們對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的重視程度越來(lái)越高。之前OECD出臺(tái)的稅改報(bào)告通常顯示財(cái)產(chǎn)稅變更有限。但今年財(cái)產(chǎn)稅領(lǐng)域的改革步伐較快，此外，雖然前些年財(cái)產(chǎn)稅的改革是增稅和減稅兼而有之，但今年財(cái)產(chǎn)稅的改革顯示增稅趨勢(shì)明顯。