?充分發(fā)揮國際稅收內(nèi)外聯(lián)動優(yōu)勢

中國稅務(wù)報 2020年10月28日

作者：黃姝

“十四五”時期我國將進(jìn)入新發(fā)展階段，加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，是我國當(dāng)前和未來較長時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略方向。國際稅收涉及“引進(jìn)來”“走出去”雙向維度，筆者結(jié)合日常工作實踐，談?wù)剬Πl(fā)揮國際稅收內(nèi)外聯(lián)動優(yōu)勢，維護(hù)國家稅收權(quán)益，促進(jìn)生產(chǎn)要素在國內(nèi)、國際市場中進(jìn)行配置的思考。

以內(nèi)為本，支持國內(nèi)大循環(huán)。一是服務(wù)對外開放戰(zhàn)略。自貿(mào)區(qū)的稅制設(shè)計直接關(guān)系其國際競爭力。以海南自貿(mào)港為例，其總體方案中“零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強(qiáng)法治、分階段”的稅收安排，意在提升跨境投資貿(mào)易的自由化、便利化水平，體現(xiàn)了自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)與國際稅收規(guī)則的銜接。二是穩(wěn)外資。外資在增加國內(nèi)就業(yè)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著重要作用，國際稅收部門應(yīng)準(zhǔn)確執(zhí)行稅收協(xié)定，提升非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇的便利度、快捷度，落實好境外投資者境內(nèi)利潤再投資遞延納稅等鼓勵性政策，通過開展預(yù)約定價安排和轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，為納稅人消除雙重征稅負(fù)擔(dān)，提高稅收確定性。三是完善稅收政策。為進(jìn)一步激發(fā)外資企業(yè)、非居民企業(yè)活力，國際稅收部門應(yīng)密切關(guān)注外資進(jìn)出中國動向、形勢，多渠道了解外資企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及政策訴求，推行便利化辦稅措施；結(jié)合國際稅收規(guī)則和經(jīng)驗，充分研究稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)、股息、利息、特許權(quán)使用費等條款的政策空間，進(jìn)一步完善非居民納稅人設(shè)立合伙企業(yè)、間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等相關(guān)稅收政策。

以外為促，促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)。一是政策支持。“走出去”企業(yè)在海外發(fā)展同樣離不開稅收政策支持，可制定鼓勵自主創(chuàng)新和人才競爭的稅收政策，幫助“走出去”企業(yè)向價值鏈上游轉(zhuǎn)移。結(jié)合“走出去”企業(yè)投資目的地分布情況和需求，加強(qiáng)與“一帶一路”沿線國家和地區(qū)稅收協(xié)定的談簽工作，在常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、受益所有人判定標(biāo)準(zhǔn)、稅收饒讓等條款的設(shè)計上，對“走出去”企業(yè)提供政策支持。二是服務(wù)支持。了解掌握重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點項目的涉稅訴求，積極解決“走出去”企業(yè)稅收爭議，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，助力“走出去”企業(yè)提升國際競爭力，進(jìn)一步融入國內(nèi)國際雙循環(huán)。

抓好落實，助力構(gòu)建新發(fā)展格局。一是開展政策問需活動。各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會、外國駐華使（領(lǐng)）館、外國商會及企業(yè)的溝通，向其宣講政策、問需問計，幫助其學(xué)好、用好、用足稅收政策。了解“走出去”納稅人關(guān)于談簽對象選擇和協(xié)定條款設(shè)計的訴求，為稅收協(xié)定談簽工作提供有力支撐。二是加強(qiáng)政策效應(yīng)分析。隨著全球供應(yīng)鏈呈現(xiàn)區(qū)域化、多元化、本地化趨勢，跨國公司在華投資或有調(diào)整，我國“走出去”企業(yè)也將面臨更加復(fù)雜的國際環(huán)境。稅務(wù)部門可建立稅收政策效應(yīng)分析機(jī)制，關(guān)注“引進(jìn)來”“走出去”企業(yè)投資方向、投資方式、產(chǎn)業(yè)分布、回報變化情況和難點問題，捕捉生產(chǎn)要素流動變化，評估政策實施效果，進(jìn)而追蹤全球產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈布局調(diào)整，并相應(yīng)完善我國稅收政策。三是提高稅收確定性。加快單邊預(yù)約定價（APA）談簽。通過向跨國企業(yè)提供一個穩(wěn)定預(yù)期，吸引其在我國穩(wěn)定投資和生產(chǎn)。加快稅收爭議解決?！耙粠б宦贰毖鼐€國家和地區(qū)是我國“走出去”企業(yè)進(jìn)行海外投資的主要目的地，稅收爭議較為集中。建議依托“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制開展加快稅收爭議解決的交流和研究，完善國內(nèi)法救濟(jì)途徑，提高各國相互協(xié)商工作水平和效率。同時，充分整合、利用國際稅收人才資源，形成分工明確、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的相互協(xié)商工作團(tuán)隊，為納稅人消除雙重征稅負(fù)擔(dān)。

（作者單位：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）

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