國際稅收舞臺上閃亮的中國“星”

作者：劉雪梅、陳志新

經(jīng)濟(jì)全球化的今天，跨國稅源的爭奪日趨激烈，考驗著各國的征管能力。

有避稅，就有反避稅。在中國國際稅收領(lǐng)域有位“重量級”的反避稅專家——他就是國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局反避稅團(tuán)隊負(fù)責(zé)人、全國先進(jìn)工作者、全國五一勞動獎?wù)芦@得者、中國優(yōu)秀青年衛(wèi)士朱海。

“談判專家”

時間回到2014 年?！爱a(chǎn)量占60%，凈利潤只占8%？子公司的獲利水平與對A集團(tuán)的價值貢獻(xiàn)明顯不匹配，避稅嫌疑很大?！币患沂澜?00 強(qiáng)的知名跨國公司A 集團(tuán)進(jìn)入了朱海的視野。

主動出擊，絕不放過任何一個疑點(diǎn)。朱海和他的團(tuán)隊充分準(zhǔn)備，從容應(yīng)對，他們收集的各類信息數(shù)據(jù)放在電腦硬盤中就有6G,這些資料全部打印出來，裝訂成冊之后有三四米高。“明天就要和跨國企業(yè)談判了，我得抓緊時間，再把準(zhǔn)備工作做細(xì)一些！”午夜時分，朱海仍在辦公桌前伏案工作。

談判對手是A 集團(tuán)副總裁，一位在國際稅收領(lǐng)域深耕近40年、對國際通行稅收規(guī)則了如指掌的談判高手，同時對方還聘請了國際頂尖的兩家會計師事務(wù)所和一家律師事務(wù)所。

談判伊始，A集團(tuán)居高臨下，咄咄逼人。憑借磋商談判前的反復(fù)模擬演練以及扎實的業(yè)務(wù)功底和多年積累的實戰(zhàn)經(jīng)驗，朱海和他的團(tuán)隊見招拆招。

 經(jīng)過20 輪談判，唇槍舌戰(zhàn)之間，A 集團(tuán)見識到這位中國專家的厲害。最終，A 集團(tuán)補(bǔ)繳稅款及利息14 億元，江蘇子公司在整個A集團(tuán)的利潤占比一下子由8%調(diào)整到近40%。這也成為中國反避稅單案補(bǔ)稅額度首個超過10 億元的案件?！皣依妫趾帘貭?。”朱海堅定地說。從事反避稅工作以來，朱海帶領(lǐng)他的團(tuán)隊通過反避稅補(bǔ)征稅款120 多億元，單案補(bǔ)征稅款超億元的案件達(dá)25 個，有力地捍衛(wèi)了中國的稅收權(quán)益。

“大學(xué)教授”

作為一名資深的反避稅專家，朱海深知，只有提高國際稅收話語權(quán)，才能在激烈的全球稅源競爭中維護(hù)中國稅收的正當(dāng)權(quán)益。在實踐領(lǐng)域，朱海像一名“大學(xué)教授”，致力于國際稅收理論研究，探索在國際稅收規(guī)則重塑背景下，如何更多地發(fā)出“中國聲音”，更好地傳遞“中國智慧”。

攻堅克難方顯英雄本色。朱海帶領(lǐng)團(tuán)隊向反避稅前沿的一座座橋頭堡發(fā)起沖鋒?！袄每桃獾窒灰讓嵤┍芏悺钡淖R別方法，針對“來料加工”企業(yè)的反避稅調(diào)整……一個接一個首創(chuàng)性、原創(chuàng)性方案展示了朱海團(tuán)隊的驕人業(yè)績，創(chuàng)造了反避稅領(lǐng)域10 多項全國第一。

在人口多、成本低、需求旺、容量大的中國市場上，跨國公司獲得的高于本國市場的利潤，這塊蛋糕，怎么分才算公平合理呢？“得規(guī)則者，得天下！”為了在國際稅收舞臺上發(fā)出更多中國聲音、注入更多中國元素，朱海帶領(lǐng)他的團(tuán)隊在國內(nèi)率先探索與實踐了成本節(jié)約和市場溢價反避稅理論。

這兩條理論出現(xiàn)在了聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價手冊上。安永會計師事務(wù)所合伙人洪吉豐對此評價：“它們?yōu)榘l(fā)展中國家參與重新分割國際稅收蛋糕提出了理論方法，是對新的國際稅收規(guī)則的積極貢獻(xiàn)?！?/span>

“創(chuàng)新達(dá)人”

跨國公司面廣量大，如何準(zhǔn)確判斷風(fēng)險高、遵從差的避稅者呢？

以往，反避稅調(diào)查對象的選擇猶如“隔墻扔磚頭”，選中誰有較大的偶然性。而且，被調(diào)查企業(yè)的風(fēng)險并不一定最高。“這顯然不利于鼓勵企業(yè)主動遵從，也不利于營造公平競爭的稅收環(huán)境?！敝旌ＵJ(rèn)真思考著這個問題。

要用同一把尺子衡量企業(yè)。在國家稅務(wù)總局和江蘇省稅務(wù)局的大力支持指導(dǎo)下，朱海團(tuán)隊在國內(nèi)率先構(gòu)建了“全球一戶式”跨國公司利潤水平監(jiān)控系統(tǒng)，用科技創(chuàng)新推進(jìn)智慧稅務(wù)，實現(xiàn)跨國公司關(guān)聯(lián)交易的有效監(jiān)控，跨國企業(yè)稅收遵從意識明顯提高了。

這項創(chuàng)新在全國得到推廣，還作為唯一基層實踐的“中國經(jīng)驗”，在第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上分享，幫助沿線國家提高稅收征管能力。

“服務(wù)明星”

他不但是專家、學(xué)者、達(dá)人，還是一名響當(dāng)當(dāng)?shù)摹胺?wù)明星”。

某日資企業(yè)被朱海團(tuán)隊實施反避稅調(diào)查，補(bǔ)征稅款近5000 萬元。但是，由于日本母公司已將企業(yè)轉(zhuǎn)移的利潤向本國進(jìn)行了納稅申報，導(dǎo)致被重復(fù)征稅。朱海主動告知企業(yè)可根據(jù)稅收協(xié)定，提請中日雙方稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行磋商。依托前期高質(zhì)量的反避稅工作，通過有理有節(jié)的談判，最終日本國稅廳完全認(rèn)可朱海團(tuán)隊的調(diào)整方案，向企業(yè)退還了雙重征收的稅款。該公司高管稱贊，江蘇是一個守國際慣例，重納稅服務(wù)的好地方。

對于愿意遵從的跨國企業(yè)，朱海團(tuán)隊主動加強(qiáng)服務(wù)，積極推進(jìn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署預(yù)約定價安排（APA）。

近年來，朱海團(tuán)隊共推動50 多家跨國公司與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂了APA。跨國公司獲得了急需的稅收確定性，消除了雙重繳稅風(fēng)險，穩(wěn)定了投資信心。截至2019年底，156 家國（境）外世界500 強(qiáng)跨國公司在蘇州有投資項目，此前補(bǔ)繳了14 億元稅款的A 集團(tuán)也向江蘇子公司增資1 億多美元。

2020 年初，新冠肺炎疫情對許多外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了不利影響，朱?？丛谘劾?，急在心里。如何幫助企業(yè)紓困解難呢？他和團(tuán)隊第一時間聯(lián)系友達(dá)光電（蘇州）有限公司等處于預(yù)約定價安排執(zhí)行期的企業(yè)，了解企業(yè)受疫情影響情況，經(jīng)過充分溝通協(xié)商、認(rèn)真分析評估，允許企業(yè)在原約定的利潤水平基礎(chǔ)上單獨(dú)扣除因疫情增加的成本。

另一家世界500 強(qiáng)的企業(yè)提出了約定未來關(guān)聯(lián)交易利潤率的申請，但擔(dān)憂疫情影響。沒想到的是，企業(yè)很快就收到朱海團(tuán)隊的視頻回復(fù)。視頻一端的朱海團(tuán)隊悉心指導(dǎo)，每次視頻商談長達(dá)幾個小時。在10 多輪磋商后，終于順利地達(dá)成了協(xié)議。

在國際稅收領(lǐng)域聲名鵲起的朱海，成為各大會計師事務(wù)所和跨國大公司爭相邀請的對象。面對紛紛伸出的“橄欖枝”，朱海經(jīng)常笑著說：“NO!”

說“NO”的時候，朱海很自豪，也很享受，因為初心與使命已經(jīng)融入他的生命之中，他享受著代表國家與國際稅收精英過招，底氣十足；他享受著身穿稅服捍衛(wèi)中國稅收權(quán)益，成就滿滿；他享受著每一次為國旗稅徽增光添彩的幸福時刻，無比光榮！