國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序有關(guān)事項(xiàng)公告的常見問答

尊敬的納稅人：

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)稅企合作，提高對(duì)跨境投資者的個(gè)性化服務(wù)水平和稅收確定性，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“24號(hào)公告”）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)符合一定條件的企業(yè)可以申請(qǐng)適用單邊預(yù)約定價(jià)安排的簡(jiǎn)易程序。為便于您了解把握相關(guān)內(nèi)容，以下是關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序有關(guān)事項(xiàng)的公告的一些常見問答。

No.01單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序適用的法規(guī)政策依據(jù)是什么？24號(hào)公告與《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）如何銜接？

答：國家稅務(wù)總局于2016年6月印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)），符合條件的納稅人可以選擇在申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排時(shí)適用簡(jiǎn)易程序。64號(hào)公告是對(duì)預(yù)約定價(jià)安排管理的一般性規(guī)定，而《公告》是對(duì)符合一定條件的企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排，在適用程序上的特殊規(guī)定?！豆妗穬H對(duì)單邊預(yù)約定價(jià)安排的適用程序進(jìn)行了簡(jiǎn)化壓縮，并規(guī)定了具體時(shí)間要求，但未改變64號(hào)公告關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排實(shí)質(zhì)內(nèi)容的規(guī)定。例如在企業(yè)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排適用的條件、追溯期、申請(qǐng)資料應(yīng)包含的信息、預(yù)約定價(jià)安排文本的內(nèi)容等方面都基本沿用了64號(hào)公告的規(guī)定。因此，《公告》中未做具體規(guī)定的事項(xiàng)應(yīng)按64號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行。簡(jiǎn)易程序和一般程序二者同時(shí)存在，符合條件的企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇，達(dá)成的單邊預(yù)約定價(jià)安排法律效力相同。

No.02 24號(hào)公告對(duì)單邊預(yù)約定價(jià)安排的程序進(jìn)行了哪些簡(jiǎn)化？

答：24號(hào)公告將單邊預(yù)約定價(jià)安排程序簡(jiǎn)化為申請(qǐng)?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個(gè)階段，具體為：

首先，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序前，對(duì)其關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和功能風(fēng)險(xiǎn)情況有一定的了解，簡(jiǎn)易程序免去了預(yù)備會(huì)談的階段。

其次，24號(hào)公告將一般預(yù)約定價(jià)安排程序中的談簽意向、分析評(píng)估和正式申請(qǐng)3個(gè)階段，合并為1個(gè)申請(qǐng)?jiān)u估階段。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)申請(qǐng)之日起90日內(nèi)開展分析評(píng)估和功能風(fēng)險(xiǎn)訪談，并向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。如受理企業(yè)的申請(qǐng)，即為接受了企業(yè)的正式申請(qǐng)；如不受理，則告知企業(yè)不予受理的理由。

再次，24號(hào)公告對(duì)協(xié)商簽署階段也提出了具體時(shí)間要求。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起6個(gè)月內(nèi)與企業(yè)協(xié)商完畢（即就單邊預(yù)約定價(jià)安排的文本內(nèi)容達(dá)成一致）；無法達(dá)成一致的，則終止簡(jiǎn)易程序。

最后，在監(jiān)控執(zhí)行階段，與一般預(yù)約定價(jià)安排程序基本保持一致。

No.03什么類型的企業(yè)可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序？

答：根據(jù)24號(hào)公告第三條，符合下列條件之一的企業(yè)，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序：

(1)已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請(qǐng)所屬年度前3個(gè)納稅年度的、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)）規(guī)定的同期資料；

(2)自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

(3)自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

需要說明的是，如果有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請(qǐng)：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

(2)未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，且不按時(shí)更正；

(3)未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

(4)未按照本公告要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時(shí)補(bǔ)正或者更正；

(5)企業(yè)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談。

此外，對(duì)于同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，暫不適用簡(jiǎn)易程序。

No.04申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序需要提交哪些資料？

答：企業(yè)有申請(qǐng)意向的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《單邊預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)易程序申請(qǐng)書》，并附送申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告包括以下內(nèi)容:

(1)單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

(2)單邊預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；

(3)單邊預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

(4)企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

(5)企業(yè)最近3至5個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、同期資料等;

(6)單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

(7)單邊預(yù)約定價(jià)安排使用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一定價(jià)原則和計(jì)算方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

(8)價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對(duì)成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢(shì)的考慮；

(9)市場(chǎng)情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等；

(10)單邊預(yù)約定價(jià)安排適用期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等；

(11)對(duì)單邊預(yù)約定價(jià)安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；

(12)符合本公告第三條的有關(guān)情況；

(13)其他需要說明的情況。

No.05

適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排適用年度如何確定？

答：24號(hào)公告明確規(guī)定，適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排適用年度為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度。由于在簡(jiǎn)易程序中，將一般預(yù)約定價(jià)安排程序中的談簽意向、分析評(píng)估和正式申請(qǐng)3個(gè)階段合并為1個(gè)申請(qǐng)?jiān)u估階段，因此適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排適用年度確定與64號(hào)公告有關(guān)規(guī)定實(shí)質(zhì)是一致的。

No.06不滿足同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)，是否可以通過補(bǔ)充準(zhǔn)備近3個(gè)納稅年度的同期資料，獲取申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序的資格？

答：不滿足同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)，可以通過補(bǔ)充準(zhǔn)備，并在申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供近3個(gè)納稅年度的同期資料，獲取申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序的資格。

No.07企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽的，可否申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序？

答：根據(jù)24號(hào)公告第三條，“自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的”，提出續(xù)簽申請(qǐng)的企業(yè)，只要其原預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行結(jié)果符合安排的要求，就可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序。

No.08

企業(yè)采取單邊預(yù)約定價(jià)安排的方式達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議，可否申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序？

答：只要企業(yè)符合申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序的條件，就可以申請(qǐng)通過簡(jiǎn)易程序來達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。不過需要注意的是，在企業(yè)提交的同期資料中還應(yīng)包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

No.09稅企雙方不能協(xié)商達(dá)成一致，終止簡(jiǎn)易程序后，企業(yè)是否可以重新申請(qǐng)簡(jiǎn)易程序？

答：稅企雙方不能協(xié)商一致，終止簡(jiǎn)易程序的，企業(yè)不可以重新申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序，但可以依據(jù)64號(hào)公告，按照一般程序重新申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排。同時(shí)為減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，在簡(jiǎn)易程序中已經(jīng)提交過的資料，無需重復(fù)提交。

No.10

因單邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化而終止執(zhí)行的企業(yè)，是否可以重新申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序？

答：?jiǎn)芜咁A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定，重新申請(qǐng)適用單邊預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)易程序。

來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局

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