歐盟：強(qiáng)化加密資產(chǎn)稅收?qǐng)?bào)告義務(wù)

近日，歐盟委員會(huì)宣布，作為《公平簡(jiǎn)化稅收行動(dòng)計(jì)劃》的一部分，該委員會(huì)將擴(kuò)大加密資產(chǎn)和電子貨幣的國(guó)家間自動(dòng)信息交換。這項(xiàng)首字母縮寫為DAC8（《歐盟行政合作指令》第八版）的指令將會(huì)在2023年初開始實(shí)施。該消息的發(fā)布，在歐洲稅務(wù)界及加密資產(chǎn)行業(yè)引起了廣泛熱議。

加強(qiáng)監(jiān)管迫在眉睫

今年3月，歐盟委員會(huì)發(fā)布了《2030數(shù)字羅盤：歐洲數(shù)字十年之路》計(jì)劃，旨在構(gòu)筑一個(gè)以人為本、可持續(xù)發(fā)展的數(shù)字社會(huì)。根據(jù)該計(jì)劃，未來(lái)幾年，歐盟將花費(fèi)75億歐元，在2030年前建成一個(gè)更具未來(lái)感的區(qū)域，其目標(biāo)包括建設(shè)歐洲和拉丁美洲之間的數(shù)字高速公路，構(gòu)建世界上第一個(gè)人工智能法律框架以及確保5G網(wǎng)絡(luò)覆蓋整個(gè)歐盟地區(qū)。

同樣雄心勃勃的還有為這項(xiàng)“數(shù)字十年”計(jì)劃提供支撐的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，在其規(guī)劃清單中，包括制定使歐盟金融部門數(shù)字化的數(shù)字金融戰(zhàn)略以及出臺(tái)《加密資產(chǎn)市場(chǎng)法規(guī)》（MICA），允許加密資產(chǎn)提供商獲得通行證，并對(duì)其資本要求和投資者權(quán)利等事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

雖然歐盟委員會(huì)2018年就公布了《歐盟第五項(xiàng)反洗錢指令》，為歐洲金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)定新的法律框架，以監(jiān)管加密貨幣，但是整個(gè)歐盟的加密資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)都是“東拼西湊”的。根據(jù)多年起草反洗錢和稅收透明度指令的經(jīng)驗(yàn)，歐盟擔(dān)心分散的、部分匿名的加密資產(chǎn)為影子經(jīng)濟(jì)提供發(fā)展渠道并削弱傳統(tǒng)金融工具市場(chǎng)，特別是在當(dāng)基于加密資產(chǎn)的收入被低估或根本沒(méi)有被報(bào)告的情況下。

兩年前，歐洲銀行管理局為歐盟委員會(huì)起草了一份強(qiáng)化加密資產(chǎn)監(jiān)管建議報(bào)告，這催化了DAC8的出臺(tái)。DAC8將通過(guò)幫助監(jiān)管部門自動(dòng)交換關(guān)于加密資產(chǎn)和電子貨幣的稅務(wù)情報(bào)，使其對(duì)使用加密資產(chǎn)、電子貨幣和其他數(shù)字產(chǎn)品的投資、支付和收入進(jìn)行精準(zhǔn)征稅。7月下旬，歐盟委員會(huì)發(fā)布了DAC8草案意見建議匯編。

DAC8細(xì)節(jié)待討論

對(duì)于DAC8的出臺(tái)，雖然許多人敦促歐盟委員會(huì)謹(jǐn)慎行事，但沒(méi)有人反對(duì)在歐盟范圍內(nèi)推行該指令。

DAC8中的有些術(shù)語(yǔ)（如加密資產(chǎn)）沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際定義，這讓部分稅務(wù)專家表示擔(dān)憂。DAC8對(duì)加密資產(chǎn)的定義沿用了《加密資產(chǎn)市場(chǎng)法規(guī)》（MICA）的定義：“一種可以通過(guò)分布式賬本技術(shù)或類似技術(shù)以電子方式轉(zhuǎn)移和存儲(chǔ)的價(jià)值或權(quán)利的數(shù)字表示?！碑咇R威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、馬耳他商業(yè)局和馬耳他金融服務(wù)從業(yè)者協(xié)會(huì)表示，該定義過(guò)于具體，將缺乏加密元素的資產(chǎn)也包含在內(nèi)，所以這個(gè)定義有待商榷，他們建議應(yīng)該區(qū)分?jǐn)?shù)字表示和加密表示。

在DAC8框架內(nèi)，電子貨幣一詞是指?jìng)鹘y(tǒng)電子貨幣（受幾項(xiàng)歐盟法律監(jiān)管），還是指像穩(wěn)定幣這樣的新型電子貨幣代幣，或兩者兼之，目前還不清楚。所謂穩(wěn)定幣就是和某個(gè)標(biāo)的保持穩(wěn)定兌換比例的加密貨幣，穩(wěn)定是指這種貨幣在一段時(shí)間內(nèi)的價(jià)格不會(huì)有大幅波動(dòng)，價(jià)格相對(duì)較為穩(wěn)定。穩(wěn)定幣包括USDT、TUSD、GUSD、BitUSD、BitCNY等，是區(qū)塊鏈技術(shù)誕生后才有的一個(gè)貨幣類別。馬耳他和畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所建議歐盟委員會(huì)使用電子貨幣代幣一詞，因?yàn)殡娮迂泿糯鷰挪荒芘c電子貨幣互換。

DAC8對(duì)監(jiān)管部門如何確定最適合的報(bào)告中介機(jī)構(gòu)，也不明確。普華永道建議歐盟委員會(huì)確定標(biāo)準(zhǔn)。但是確定標(biāo)準(zhǔn)并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的任務(wù)。隨著加密資產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可能需要頻繁修訂。法國(guó)銀行業(yè)聯(lián)合會(huì)認(rèn)為，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)不可能確定賬戶持有人是否擁有加密資產(chǎn)，因此他們并非合適的中介機(jī)構(gòu)。歐洲稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)會(huì)對(duì)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)顧問(wèn)的報(bào)告義務(wù)也表示擔(dān)憂，因?yàn)檫@些機(jī)構(gòu)和顧問(wèn)可能跟收集涉稅信息的稅務(wù)部門一樣“無(wú)知和盲目”。

此外，歐洲支付機(jī)構(gòu)聯(lián)合會(huì)（EPIF）還提出了部分機(jī)構(gòu)應(yīng)免除報(bào)告義務(wù)的建議，例如電子貨幣發(fā)行者應(yīng)該因最低限度使用而免除DAC8報(bào)告義務(wù)，余額不超過(guò)15000歐元的客戶賬戶也應(yīng)當(dāng)免除DAC8報(bào)告義務(wù)（《歐盟反洗錢指令》“了解客戶”報(bào)告要求的閾值是15000歐元，因此這是一個(gè)合理的閾值）。普華永道稱，已經(jīng)受到稅務(wù)部門審查并正在通過(guò)其他途徑接受稅務(wù)處理的交易活動(dòng)，也應(yīng)該免除DAC8報(bào)告義務(wù)。

各方監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)一致

稅務(wù)專家西奧多·米克斯指出，加密貨幣投資中存在兩個(gè)主要誤區(qū)。一個(gè)誤區(qū)是加密貨幣投資都是完全匿名、無(wú)法追蹤的。另一個(gè)誤區(qū)是對(duì)加密資產(chǎn)征稅的日子還很遙遠(yuǎn)。

Blockpit公司負(fù)責(zé)人指出：“過(guò)去，稅務(wù)部門在技術(shù)上確實(shí)有差距，這也是對(duì)加密行業(yè)征稅沒(méi)有像對(duì)其他行業(yè)征稅那樣受到密切關(guān)注的原因?！边@家總部位于奧地利的初創(chuàng)企業(yè)，在歐洲5個(gè)國(guó)家和美國(guó)運(yùn)營(yíng)其稅務(wù)平臺(tái)，為加密貨幣交易、股權(quán)收入和其他加密相關(guān)活動(dòng)提供自動(dòng)稅收計(jì)算服務(wù)。據(jù)Blockpit公司推斷，隨著DAC8出臺(tái)，歐盟成員國(guó)稅務(wù)部門對(duì)加密資產(chǎn)和電子貨幣獲得更多信息，將為歐盟成員國(guó)每年增加數(shù)十億美元的稅收收入。這讓這家企業(yè)窺探到了商機(jī)，他們希望最近一筆1000萬(wàn)美元的A輪融資對(duì)其在歐盟范圍內(nèi)擴(kuò)張業(yè)務(wù)能有所幫助。

國(guó)際社會(huì)對(duì)加密資產(chǎn)的稅收追蹤也已收緊。美國(guó)在2018年首次要求加密貨幣交易所提供稅收信息。德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部目前也正在制定一份漸進(jìn)式指南，對(duì)“挖礦”收入（即生產(chǎn)加密資產(chǎn)和確認(rèn)交易的收入）征稅。

稅務(wù)專家威默認(rèn)為，監(jiān)管部門要提高金融服務(wù)提供商的注冊(cè)要求，對(duì)金融服務(wù)提供商進(jìn)行強(qiáng)制性身份認(rèn)證。DAC8一旦出臺(tái)，加密貨幣交易在進(jìn)入任何受監(jiān)管的交易所時(shí)完全可以被追蹤。此外，由于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和金融行動(dòng)特別工作組正在探索類似的加密貨幣監(jiān)管項(xiàng)目，因此要確保DAC8與金融行動(dòng)特別工作組、OECD、歐盟反洗錢指令和MICA提案保持一致，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不一致可能會(huì)為稅收套利創(chuàng)造機(jī)會(huì)，給加密領(lǐng)域帶來(lái)更多不確定性。

“加密資產(chǎn)是一種新事物，在征稅和報(bào)告要求方面的不成熟決定可能會(huì)扼殺該行業(yè)。對(duì)加密行業(yè)的監(jiān)管遠(yuǎn)比征稅影響更廣泛，稅收制度的目標(biāo)是接納加密行業(yè)，它應(yīng)該是加密行業(yè)監(jiān)管的追隨者而不是領(lǐng)導(dǎo)者?！泵绹?guó)注冊(cè)舞弊審查師協(xié)會(huì)表示。