中國澳門特別行政區(qū)立法會審議《核準〈稅務(wù)法典〉》法律草案

來源：澳門特別行政區(qū)立法會

日期：2021年11月6日

澳門特別行政區(qū)（簡稱“澳門”）行政會于2021年10月15日完成討論《核準〈稅務(wù)法典〉》法律草案（簡稱“法案”），并將有關(guān)法案送交澳門立法會（簡稱“立法會”）審議。在2021年11月5日的立法會全體會議中，澳門經(jīng)濟財政司司長就該法案作引介，立法會進行討論后表決一般性通過法案，并將審議法案細則。

為配合澳門目前的社會及經(jīng)濟發(fā)展，加速與國際社會接軌，法案提出制定《稅務(wù)法典》，統(tǒng)合現(xiàn)行單行稅務(wù)法律的規(guī)定，并訂定整體稅務(wù)體制、稅務(wù)法律關(guān)系、稅務(wù)程序、稅務(wù)訴訟程序及稅務(wù)執(zhí)行程序，從而建立與國際稅收標準相適應(yīng)的、具競爭力和吸引力的現(xiàn)代化稅務(wù)制度。在2021年11月5日的會議中，澳門政府代表多次提及將通過本次立法明確課稅制度中屬地原則的實施。根據(jù)法案的最初文本，《稅務(wù)法典》分為五編，合共二百九十三條的條文?！抖悇?wù)法典》的詳細內(nèi)容詳見以下附件：

附件1：《稅務(wù)法典》

附件2：理由陳述

下載以上兩個附件可于立法會的網(wǎng)站瀏覽：https://www.al.gov.mo/zh/law/lawcase/477

需要特別提醒的是：目前，澳門稅法中還沒有轉(zhuǎn)讓定價條款，《稅務(wù)法典》首次引入轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則，其主要內(nèi)容如下：

為確定轉(zhuǎn)讓定價,納稅主體可預(yù)先向財政局申請訂立轉(zhuǎn)讓定價事先協(xié)議（Tpguider注：即“預(yù)約定價安排”，下同）,并要求財政局接納其轉(zhuǎn)讓定價,作為確定其計稅依據(jù)的直接評估方法。

如納稅主體未向財政局提交轉(zhuǎn)讓定價事先協(xié)議,又或有關(guān)協(xié)議未獲財政局批準,則納稅主體在作出收益申報時,應(yīng)申報獨立實體之間在類似交易中通常所達成、接受或?qū)嵤┑亩▋r,否則財政局可采用間接評估方法作出相應(yīng)調(diào)整。

如納稅主體與關(guān)聯(lián)實體之間實施轉(zhuǎn)讓定價,導(dǎo)致關(guān)聯(lián)實體所屬管轄區(qū)的稅務(wù)行政當局調(diào)整該關(guān)聯(lián)實體在有關(guān)管轄區(qū)的計稅依據(jù),則財政局可透過直接評估方法,并根據(jù)在澳門與該管轄區(qū)簽訂的國際協(xié)議或區(qū)際協(xié)議所定的相互協(xié)商程序及信息交換范圍內(nèi)所取得的信息,對納稅主體所確定的計稅依據(jù)作出相應(yīng)糾正。

屬關(guān)聯(lián)實體情況的糾正計稅依據(jù)的說明理由須:

1.說明納稅主體與關(guān)聯(lián)實體之間的關(guān)系;

2.說明彼此間無特殊關(guān)系的人或?qū)嶓w在相同情況下正常進行相同性質(zhì)活動的方式;

3.說明及厘定作為糾正依據(jù)的實際金額。

另外,轉(zhuǎn)讓定價的執(zhí)行規(guī)定及轉(zhuǎn)讓定價事先協(xié)議的條件及要件,將以行政長官批示訂定。

澳門政府將陸續(xù)出臺轉(zhuǎn)讓定價的執(zhí)行規(guī)定及轉(zhuǎn)讓定價事先協(xié)議的條件及要件,以配合稅務(wù)行政當局執(zhí)行計稅依據(jù)的糾正。