G20稅改加速推進(jìn)成果豐碩

日前，記者從國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司了解到，近年來，二十國集團(tuán)（G20）稅制改革加速推進(jìn)，我國落實(shí)G20稅改成果豐碩。

據(jù)了解，2013年，各國領(lǐng)導(dǎo)人在G20圣彼得堡峰會(huì)上共同發(fā)布《圣彼得堡宣言》，就國際稅制改革達(dá)成共識(shí)，國際稅收成為國際經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分；2014年，習(xí)近平主席在G20布里斯班峰會(huì)上發(fā)表“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要意見；2015年，G20稅制改革取得重大進(jìn)展，BEPS行動(dòng)計(jì)劃順利完成，15項(xiàng)最終成果在G20安塔利亞峰會(huì)上獲得批準(zhǔn)，運(yùn)行近百年的國際稅收規(guī)則體系得以重塑；2016年是G20稅改和打造國際稅收升級(jí)版的成果落地之年，是我國深化國稅、地稅征管體制改革的關(guān)鍵之年，是改革引領(lǐng)、聯(lián)動(dòng)顯效之年。在此過程中，國家稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹習(xí)近平主席關(guān)于國際稅收工作的重要指示，深度參與全球稅收合作，從國際稅制改革和國內(nèi)成果轉(zhuǎn)化兩個(gè)層面推動(dòng)國際稅收工作邁上了新的高度。

積極參與國際稅收規(guī)則制定

記者了解到，國家稅務(wù)總局把國際稅收規(guī)則體系重塑作為完善我國國家稅收國際方面一系列制度的重要機(jī)遇，結(jié)合中央確定的財(cái)稅改革任務(wù)和總局黨組提出的稅收現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，健全國際稅收管理體系，在促進(jìn)對(duì)外開放和國際經(jīng)濟(jì)合作的同時(shí)維護(hù)好我國稅收權(quán)益。在G20稅制改革中，國家稅務(wù)總局分別從稅收實(shí)體規(guī)則修訂、加強(qiáng)稅收征管協(xié)作和提高稅收透明度三個(gè)方面有效推進(jìn)改革進(jìn)程及成果落實(shí)。

我國以經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）合作伙伴身份全程平等深入?yún)⑴cBEPS項(xiàng)目，并成為BEPS指導(dǎo)委員會(huì)委員。作為整個(gè)項(xiàng)目的積極參與者和引領(lǐng)者，自2013年起兩年來，國家稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會(huì)議86次，向OECD提交立場(chǎng)聲明和意見1000多條，其中很多意見得到采納，并體現(xiàn)在最終成果中。我國主導(dǎo)提出的“利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”已成為BEPS的指導(dǎo)原則，為維護(hù)發(fā)展中國家利益和促進(jìn)各項(xiàng)成果的順利完成作出了重要貢獻(xiàn)，為提升規(guī)則制定的話語權(quán)發(fā)揮了獨(dú)特作用。這些成果已由2015年10月8日G20財(cái)長與央行行長會(huì)議審議通過，并于當(dāng)年11月15日～11月16日在G20領(lǐng)導(dǎo)人安塔利亞峰會(huì)上獲得核準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局于2015年10月10日召開了BEPS項(xiàng)目成果宣講會(huì)，并在網(wǎng)站發(fā)布了BEPS15項(xiàng)最終成果的中文版，約140萬字。

與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局高度重視BEPS成果在國內(nèi)層面的轉(zhuǎn)化，加快建立現(xiàn)代化的國際稅收法規(guī)和管理體系。近幾年制度建設(shè)成果頗豐，《一般反避稅管理辦法》《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》等文件的相繼出臺(tái)，充實(shí)了我國反避稅制度，有效維護(hù)了我國稅基安全。

BEPS項(xiàng)目自2016年開始進(jìn)入實(shí)施階段。國家稅務(wù)總局積極參與多邊協(xié)議的制定工作，盡快落實(shí)稅收相關(guān)的BEPS成果，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠在多邊協(xié)議工作組中擔(dān)任第一副主席，參與設(shè)計(jì)包容性框架，以監(jiān)督和評(píng)估成果實(shí)施，吸納更多發(fā)展中國家參與并為其提供能力建設(shè)幫助。該框架方案已于2016年7月建立完成。目前共有82個(gè)轄區(qū)以合作伙伴身份參加，另外有21個(gè)轄區(qū)以受邀者身份觀察相關(guān)工作。

2013年8月，國家稅務(wù)總局局長王軍代表我國政府簽署了《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱《公約》）。這是我國簽署的第一份多邊稅收條約。2015年7月1日，《公約》經(jīng)全國人大常委會(huì)審議批準(zhǔn)，并于2016年2月1日對(duì)我國生效，2017年1月1日起執(zhí)行，標(biāo)志著我國在稅收征管現(xiàn)代化道路上邁出了重要一步，對(duì)我國參與國際稅收治理，提高國際稅收征管水平，打擊國際逃避稅，維護(hù)我國稅收利益，提升我國國際站位具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。為方便基層稅務(wù)人員和納稅人了解《公約》，國家稅務(wù)總局于2016年1月發(fā)布《公約》生效執(zhí)行的公告，明確《公約》對(duì)我國生效執(zhí)行的時(shí)間，并解讀了部分重點(diǎn)內(nèi)容。此外，公布了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)自動(dòng)情報(bào)交換的通知，將自動(dòng)情報(bào)交換的范圍由5國擴(kuò)大為G20國家中的9國，并統(tǒng)一自動(dòng)情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)，為執(zhí)行《公約》做好準(zhǔn)備。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國在2014年G20財(cái)長和央行行長會(huì)議上承諾，將于2018年9月開始實(shí)施《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）。2015年12月，我國簽署《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，成為第77個(gè)簽署該協(xié)議的轄區(qū)。這將大力推動(dòng)中國實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)》的進(jìn)程。

在國內(nèi)法層面，國家稅務(wù)總局積極推動(dòng)稅收征管法的修訂，建議增加金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息報(bào)送義務(wù)，為實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)》提供國內(nèi)法支撐。此外，按照《標(biāo)準(zhǔn)》的要求起草了《非居民金融賬戶涉稅信息調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），為我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)自2017年1月1日起開始收集外國稅收居民金融賬戶涉稅信息提供操作指引。目前，《管理辦法》正在修改中，力爭(zhēng)今年年底由國家稅務(wù)總局與金融主管部門聯(lián)合發(fā)布。接受信息安全與數(shù)據(jù)保密評(píng)估，2016年7月，我國順利通過稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇的信息安全數(shù)據(jù)保密評(píng)估，為實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)》奠定了基礎(chǔ)。開發(fā)信息系統(tǒng)，國家稅務(wù)總局正在開發(fā)用于美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》的信息報(bào)送和交換系統(tǒng)，預(yù)計(jì)將于2017年試運(yùn)行，以滿足報(bào)送和交換與《標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)信息的需要。

“一帶一路”的稅收服務(wù)管理體系初步建立

記者了解到，2015年，國家稅務(wù)總局從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個(gè)方面出臺(tái)十條稅收措施，成果顯著，充分發(fā)揮了稅收在國家治理體系中的基礎(chǔ)性作用，有效服務(wù)對(duì)外開放大局。

加快稅收協(xié)定談簽。我國已與115個(gè)國家和地區(qū)建立了包括避免雙重征稅協(xié)定和情報(bào)交換協(xié)定在內(nèi)的雙邊稅收合作法律機(jī)制，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地。2015年以來，我國與智利、津巴布韋、俄羅斯、羅馬尼亞和波蘭等簽署了稅收協(xié)定（議定書）。此外，我國內(nèi)地和香港、澳門簽署了稅收安排議定書，大陸與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議與瑞典、柬埔寨、印度和巴基斯坦達(dá)成或基本達(dá)成了稅收協(xié)定（議定書）。

有效化解涉稅爭(zhēng)端。利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，國家稅務(wù)總局積極與協(xié)定伙伴國就跨境涉稅爭(zhēng)議開展雙邊協(xié)商。截至2016年8月，成功與有關(guān)國家雙邊協(xié)商191例，為跨國企業(yè)消除國際重復(fù)征稅300余億元。

積極服務(wù)“走出去”企業(yè)。對(duì)“一帶一路”沿線國家和我國主要投資目的地在內(nèi)的95個(gè)國家和地區(qū)，全面開展稅收政策研究。依托國家稅務(wù)總局網(wǎng)站建立“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，分國別發(fā)布稅收指南，介紹有關(guān)國家稅收政策，提示對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，目前已發(fā)布美國、俄羅斯、印度、蒙古國、文萊、香港、加拿大、尼泊爾和日本9份投資稅收指南，并就上述指南編制和發(fā)布摘要，便于納稅人理解和參考。廣泛為“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)、問題解答及對(duì)外投資稅收政策宣講。2015年共舉辦稅收政策宣講活動(dòng)200多場(chǎng)，直接參與活動(dòng)的企業(yè)達(dá)2萬多家，發(fā)放相關(guān)資料2萬余份。2016年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)強(qiáng)化“走出去”宣傳，逐步實(shí)現(xiàn)宣傳常態(tài)化，走訪機(jī)制化，輔導(dǎo)專業(yè)化。會(huì)同納稅服務(wù)司設(shè)立12366“走出去”企業(yè)熱線專席，建設(shè)國家稅務(wù)總局12366上海（國際）納稅服務(wù)中心，打造立足上海、輻射全國、面向世界的服務(wù)于國家戰(zhàn)略的國際化高端納稅服務(wù)平臺(tái)。

打擊國際逃避稅力度空前

記者了解到，在2015年11月舉辦的G20安塔利亞峰會(huì)上，G20首腦就國際稅收治理達(dá)成共識(shí)，將國際稅收治理作為防范國際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一，打擊國際逃避稅成為建立公平公正健康的國際經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。國家稅務(wù)總局局長王軍在金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議上表示“金磚國家要通過應(yīng)對(duì)BEPS項(xiàng)目，加大在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、自動(dòng)情報(bào)交換等領(lǐng)域的合作，對(duì)跨國避稅、企業(yè)灰色利潤零容忍”，這一倡議得到與會(huì)國家代表的積極響應(yīng)，也為我國打擊國際逃避稅，構(gòu)建健康、公平的國際稅收環(huán)境描繪了路徑。

國家稅務(wù)總局堅(jiān)持防查并舉，著力完善“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體的反避稅防控體系，管理重心逐步由事后調(diào)查向事前監(jiān)控轉(zhuǎn)變。建立分行業(yè)、分地區(qū)、分年度和分投資國跨國公司利潤水平指標(biāo)監(jiān)控體系，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理，實(shí)施汽車、奢侈品和制藥行業(yè)全國聯(lián)查，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，防止跨國企業(yè)侵蝕我國稅基。2015年，反避稅調(diào)查立案291件，結(jié)案198件，對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)610億元。

建立跨國公司利潤水平監(jiān)控管理系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控跨境稅源。該系統(tǒng)通過了解全球上市公司的經(jīng)營情況，實(shí)時(shí)監(jiān)控跨國集團(tuán)在我國的利潤水平，為分析企業(yè)的無形資產(chǎn)定價(jià)、價(jià)值鏈利潤以及我國市場(chǎng)溢價(jià)等提供數(shù)據(jù)支持。

加強(qiáng)跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)管理。按季開展國際稅收形勢(shì)分析，監(jiān)控跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)，制定發(fā)布《非居民企業(yè)股息紅利所得稅收風(fēng)險(xiǎn)管理操作指引》，突出重點(diǎn)所得領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防范，建立非居民稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制。建立“走出去”企業(yè)清冊(cè)，明確服務(wù)和管理對(duì)象。在組織各地調(diào)研并充分征求意見的基礎(chǔ)上，形成了2016年境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)性意見，初步搭建起管理框架。

幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力

記者了解到，國家稅務(wù)總局積極推動(dòng)發(fā)展中國家和低收入國家共同提高稅收征管能力，努力發(fā)揮我國在全球稅收治理中的更大作用。稅收合作范圍進(jìn)一步拓寬，目前已覆蓋亞洲、非洲和拉丁美洲的發(fā)展中國家和低收入國家。在合作范圍不斷拓展的基礎(chǔ)上，我國稅務(wù)部門不斷豐富合作方式，通過立法咨詢、舉辦多邊培訓(xùn)班、專題交流、專家支持、經(jīng)驗(yàn)分享和技術(shù)援助等，先后實(shí)施雙邊和多邊合作項(xiàng)目12個(gè)。2015年，國家稅務(wù)總局共為18個(gè)亞、非、拉丁美洲國家的82名稅務(wù)官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務(wù)”研修班。2016年6月，為亞、非、拉美國家的稅務(wù)官員舉辦本年度第一期“稅收征管與納稅服務(wù)”培訓(xùn)班。

2015～2016年度，國家稅務(wù)總局與加拿大稅務(wù)局牽頭組織稅收征管論壇（FTA）框架下的稅收征管能力建設(shè)項(xiàng)目，并完成《稅收征管能力建設(shè)：FTA的回應(yīng)》報(bào)告，共同探索如何更有效利用資源幫助發(fā)展中國家加入全球稅務(wù)合作包容性框架，應(yīng)對(duì)BEPS挑戰(zhàn)。

為落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力達(dá)成的共識(shí)，國家稅務(wù)總局與OECD簽署合作備忘錄，將在稅收政策、稅收征管和國際稅收等19個(gè)領(lǐng)域開展稅務(wù)培訓(xùn)、立法咨詢、高層政策對(duì)話等多種形式的合作。2016年3月，OECD－中國國家稅務(wù)總局多邊稅務(wù)中心啟動(dòng)，2016年該多邊稅務(wù)中心將圍繞國際稅收熱點(diǎn)問題和稅務(wù)部門能力建設(shè)需求開展7期培訓(xùn)項(xiàng)目，邀請(qǐng)100多名發(fā)展中國家稅務(wù)官員參加，目前已完成4期培訓(xùn)。該中心是第一個(gè)設(shè)立于非OECD國家的OECD多邊稅務(wù)中心。

第十屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)成功舉辦

記者了解到，第十屆FTA大會(huì)是中國國際稅收邁上新臺(tái)階的標(biāo)志性會(huì)議，取得了與會(huì)議的地位和重要性相匹配的豐碩成果，為推動(dòng)G20稅制改革成果實(shí)施發(fā)揮了重要作用。這次會(huì)議期間，我國簽署了轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議，成為落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)BEPS項(xiàng)目承諾、打擊國際逃避稅和加強(qiáng)稅收信息交換的重要舉措，向國際社會(huì)表明了我國參與全球稅收合作的積極態(tài)度；簽署了中加稅務(wù)合作備忘錄，進(jìn)一步加強(qiáng)雙方稅收政策及管理方面的合作與交流，標(biāo)志著中加雙方稅務(wù)合作邁上了新的臺(tái)階；簽署中美稅務(wù)合作備忘錄，有助于兩國共同推動(dòng)BEPS后續(xù)工作的完成和全球稅收治理體系的完善，對(duì)于建設(shè)公平合理的國際稅收體系具有十分重要的推動(dòng)作用。此外，我國與加拿大牽頭的能力建設(shè)項(xiàng)目有了新進(jìn)展，國家稅務(wù)總局局長王軍做了題為《堅(jiān)持互惠共贏 提升征管能力》的主題發(fā)言，從稅收征管能力建設(shè)中“需求方”和“供給方”的雙重角度，與各方共同探討了提升技術(shù)援助效率和效果的方法，以及在能力建設(shè)方面加強(qiáng)與其他國際組織協(xié)調(diào)合作的途徑，并共同就稅務(wù)部門未來實(shí)施能力建設(shè)援助提出多項(xiàng)建設(shè)性倡議。與英國、法國及金磚國家就進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域合作開展了交流與會(huì)晤。此次會(huì)議還特別邀請(qǐng)了柬埔寨、巴基斯坦和哈薩克斯坦等“一帶一路”沿線或我國國際產(chǎn)能合作重點(diǎn)國家參會(huì)，共商加強(qiáng)稅務(wù)合作、提高稅收征管能力的舉措，標(biāo)志著中國稅務(wù)在繼續(xù)服務(wù)“引進(jìn)來”的同時(shí)，進(jìn)一步加大了服務(wù)“走出去”的力度。

會(huì)議期間，國家稅務(wù)總局局長王軍向各主要國家的稅務(wù)局局長介紹了我國營改增的開展情況，使我國的稅改經(jīng)驗(yàn)走向了世界，讓世界看到我國作為G20東道國，讓稅收政策成為一項(xiàng)重要有效的結(jié)構(gòu)性驅(qū)動(dòng)力，推動(dòng)強(qiáng)勁、可持續(xù)和包容性經(jīng)濟(jì)增長的決心和行動(dòng)。這一系列成果都為落實(shí)習(xí)近平主席指示和G20稅制改革成果在我國落地提供了實(shí)體和程序的支持。

（日期：2016年9月9日 本報(bào)記者：張剴）