全球數(shù)字稅談判延期面面觀

中國稅務報  2020年11月10日     作者：王雅莉

近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收政策負責人帕斯卡爾·圣阿芒宣布，原本預計在2020年底達成協(xié)議的全球數(shù)字經(jīng)濟征稅談判將延期至2021年年中，在簽署任何協(xié)議之前，仍須克服重大的政治分歧，特別是應將哪些公司納入新政以及規(guī)則是否具有強制性等。

據(jù)了解，此前近140個國家和地區(qū)花費了數(shù)年時間來討論數(shù)字稅收提案。包括歐盟在內的多個國家和地區(qū)表示，如果無法達成全球協(xié)議，它們將繼續(xù)推進自己的單方面征稅計劃。

征稅談判延期

10月14日，二十國集團（G20）財長會議討論了OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅計劃的提案文件。其“支柱一”的內容涉及如何對大型數(shù)字和跨國公司等非實體企業(yè)的數(shù)字活動征稅。OECD建議針對面向消費者的公司，年營業(yè)收入至少為7.5億歐元，并且在每個國家和地區(qū)的營業(yè)收入均達到一定標準?！爸е钡膬热萆婕叭绾卧O定年營業(yè)收入超過7.5億歐元的主要跨國公司的全球最低公司所得稅稅率。大型跨國公司可能面臨稅率超過12.5％的全球公司所得稅。

目前談判的主要分歧在于，歐洲國家希望將全球機制的關注范圍僅局限于數(shù)字企業(yè)，美國等國家則希望將關注范圍擴展至所有面向消費者的企業(yè)。企業(yè)納入數(shù)字經(jīng)濟征稅協(xié)議管轄范圍的全球營業(yè)收入門檻也是主要分歧之一。一些國家認為新提案過于復雜，會大大增加合規(guī)負擔，可能引發(fā)貿易戰(zhàn)和多重征稅的風險。此外，今年以來出現(xiàn)的新冠肺炎疫情也影響了全球數(shù)字經(jīng)濟征稅談判進程。

多方反應不一

 歐盟：歐盟預計將在2021年3月恢復區(qū)域內的數(shù)字經(jīng)濟征稅計劃，但稱如果需要，也可能會留給全球談判更多的時間。歐盟委員會副主席瓦爾迪斯·多姆布羅夫斯基斯表示，稅收是國家的主權，不接受美國干涉歐盟成員國稅收權的做法，特別是數(shù)字稅收是以橫向方式進行的，不針對任何特定國家。OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅計劃仍然是歐盟首選，但如果進展緩慢，歐盟隨時準備提出歐盟一級的數(shù)字稅收提案。

法國：法國決定，自今年12月起恢復對數(shù)字巨頭征稅。據(jù)法國《巴黎人報》網(wǎng)站10月18日報道，法國經(jīng)濟與財政部部長布魯諾·勒梅爾在電視節(jié)目中強調：“對數(shù)字經(jīng)濟巨頭征稅，法國理應為此感到自豪?！?/span>

英國：英國明確表示，盡管美國退出了OECD談判，但英國仍將實施數(shù)字稅。預計數(shù)字稅每年將為英國財政部帶來約5億英鎊的收入。

美國：美國財政部部長史蒂文·姆努欽反對OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅提案，認為該稅會阻礙谷歌、臉書和亞馬遜等美國數(shù)字經(jīng)濟巨頭合法地將利潤轉移到愛爾蘭等低稅率國家。6月17日，美國退出了OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅談判。美國已就其主要貿易伙伴實施的數(shù)字服務稅進行了多次調查。11月的美國總統(tǒng)大選結果也為今后的數(shù)字經(jīng)濟征稅談判帶來了不確定性。

印度：2016年，印度實施《金融法》，對非居民企業(yè)的某些廣告和相關服務按6％的稅率征稅，成為第一個對數(shù)字經(jīng)濟征稅的國家。2020年，《金融法》的實施范圍擴大至非居民電子商務運營商，他們應就在線銷售商品或服務的收入按2％的稅率繳稅。如果當年非居民企業(yè)的營業(yè)收入少于2000萬盧比（1美元約合74.46印度盧比），則不征稅。

非洲：一些非洲國家認為對數(shù)字經(jīng)濟征稅是應對新冠肺炎疫情導致的經(jīng)濟危機的有效方式，即使OECD談判未能成功，一些非洲國家也準備采取行動。

 非洲稅收管理論壇（ATAF）是非洲負責稅收問題的主要機構，該論壇執(zhí)行秘書長洛根·沃爾特表示，大多數(shù)非洲國家認為，目前應找到一種基于全球共識的解決方案來應對經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。數(shù)字服務已成為當今最繁榮的行業(yè)，缺乏法規(guī)將導致巨額稅收損失。

據(jù)了解，電子商務在非洲的增長潛力巨大。目前，ATAF的26個成員國在電子商務方面的稅收僅占國內生產(chǎn)總值（GDP）的17.2％，而OECD發(fā)達國家的平均比例為32.2％。ATAF預計今年非洲該行業(yè)收入將增長41％。該論壇特別提到了尼日利亞電商Jumia Group，其業(yè)務覆蓋非洲14個國家，為8.1萬個商家提供服務。

當前，南非、尼日利亞、肯尼亞和烏干達等國家已率先采取行動，對移動交易、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和匯款征稅，并正在積極尋求非洲聯(lián)盟協(xié)調如何對臉書、亞馬遜和谷歌等公司征稅。ATAF已經(jīng)發(fā)布了非洲地區(qū)實施數(shù)字經(jīng)濟征稅的指南，肯尼亞已經(jīng)制定了數(shù)字服務稅計劃。

ATAF成員國普遍認為，OECD現(xiàn)行的提議無法糾正目前的稅收權利失衡，發(fā)達國家沒有聽取非洲和其他發(fā)展中國家的關切。為此，非洲應采取自己的戰(zhàn)略。ATAF準備將數(shù)字稅收議程掌握在自己手中，如果短期內OECD層面無法達成解決方案，非洲國家只能考慮采取單方面措施來解決當前的收入損失。

當然，也有不同的聲音。尼日利亞聯(lián)邦稅務局執(zhí)行主席特別助理穆斯塔法·達吉沃表示，盡管對OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅談判的進程沒有信心，但在非洲討論數(shù)字服務稅的時機尚未成熟。尼日利亞正在努力消除數(shù)字貿易壁壘，同時尋找通過ATAF和OECD達成共識的方法來解決對數(shù)字經(jīng)濟征稅問題。

聯(lián)合國的努力

8月6日，聯(lián)合國發(fā)布了稅收協(xié)定范本的第12B條討論稿，允許對自動化數(shù)字服務的所得進行源泉征稅。根據(jù)該提案，締約國可以對在該國產(chǎn)生的自動化數(shù)字服務，根據(jù)一個分攤公式計算凈利潤并征稅，如果該所得的受益所有人是屬于另一締約國的稅收居民，來源國通過預提稅形式所征的稅款不應超過服務總收入的一個確定百分比，具體適用的百分比將由稅收協(xié)定雙方通過談判進行確定。該提案建議稅率為3％或4％，最終稅率將由締約國決定。

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